全面預算管理的難點與對策

申請免費試用、咨詢電話：400-8352-114

　　全面預算管理就是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為指導，充分、全面的預測和籌劃未來的經(jīng)營活動和相應財務結果，并且實時監(jiān)控執(zhí)行過程，將實際的完成情況與預算目標不斷地對比、分析，從而及時指導經(jīng)營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大限度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。它是執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略最有效的工具，是企業(yè)戰(zhàn)略的目標分解實施、控制和實現(xiàn)一系列的管理過程。目前，全面預算管理在我國的施工企業(yè)中已經(jīng)有了較為廣泛的應用。

　　一、施工企業(yè)實施全面預算管理的前提

　　全面預算管理在我國企業(yè)中運用，首先開始于工業(yè)企業(yè)，并在之后的運用中獲得了不斷的提升與擴大。尤其對于基礎工作扎實、管理環(huán)境優(yōu)越的企業(yè)來說，全面預算管理更是能夠在其取得良好經(jīng)濟效益的道路上發(fā)揮了重要作用。由此可見，全面預算管理的實施，需要企業(yè)具備扎實、良好的控制環(huán)境，需要企業(yè)擁有嚴密的考評機制，但是我國的施工企業(yè)是否具備這些條件開展全面預算管理呢?作為一種科學的管理手段，全面預算管理體現(xiàn)了先進的管理原理和理念，雖然建筑企業(yè)和工商類企業(yè)存在較大差別，但是在企業(yè)管理目標和要求上卻應該是一致的。在這個激烈的市場競爭環(huán)境下，施工企業(yè)也應當從以前傳統(tǒng)的粗放型管理逐步轉變?yōu)榧s化管理，全面預算管理正好可以加速企業(yè)管理方式的轉化。因此，全面預算管理在施工企業(yè)中完全是可行而且是必要的。

　　二、全面預算管理在施工企業(yè)中的應用

　　全面預算的內容極為復雜，為了保證全面預算的統(tǒng)一性，企業(yè)應成立預算管理委員會，由它制定企業(yè)預算管理的基本目標、要求和原則，作為各部門、各單位自編預算的基礎。

　　(一)全面預算的編制。

　　全面預算的編制，主要是對資產負債、利潤、現(xiàn)金流量、業(yè)務、資本、職工薪酬、科技投入、安全支出等的預算。預算的編制需要遵循一定的原則及流程。

　　1、編制原則。全面預算的編制要遵循以下原則：目標性原則，預算目標必須服從于企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營目標;可行性原則，預算目標應該反映企業(yè)未來可能實現(xiàn)的最佳水平，具有先進性和合理性，避免定位過高或過低;全面性原則，預算編制內容要做到全面、系統(tǒng)、完整，涉及企業(yè)所有的生產經(jīng)營領域及管理活動;重要性原則，預算編制應抓住對企業(yè)生產經(jīng)營和管理工作有重要影響的關鍵指標，加以控制、分析和考核，促進經(jīng)濟效益的提高。

　　2、編制流程。全面預算一般應該按照“兩上兩下、分級編制、逐級匯總”的程序編制。

　　第一，預算準備。全面預算管理委員會每年固定日期開始研究下一年度面臨的形勢，對本年度預算預計完成情況和下一年度市場情況等進行綜合分析，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，確定預算編制的具體原則和預算政策。各下屬單位要結合實際情況

　　提出形勢分析報告。

　　第二，上報預算預報表。各下屬單位在固定時間按照企業(yè)統(tǒng)一部署，根據(jù)形勢分析報告和實際及發(fā)展規(guī)劃，填報年度預算預報表。

　　第三，下達預算建議目標。全面預算管理辦公室匯總分析下屬單位年度預算預報情況，結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，擬定下屬單位年度預算關鍵指標，報請全面預算管理委員會審定，并向各下屬單位下達預算建議目標。

　　第四，各下屬單位編制并上報年度預算草案。各下屬單位按照企業(yè)下達的預算建議目標和有關要求，結合實際情況，按照企業(yè)規(guī)定的統(tǒng)一格式和要求編制預算草案，包括年度預算報表、預算編制說明和其他相關材料，并上報全面預算管理辦公

　　室。

　　第五，審核下屬單位年度預算草案并編制企業(yè)年度預算草案。全面預算管理相關部門組織對各下屬單位上報的預算草案進行審核。未通過審核的預算，由原預算單位按照審核意見重新編制并上報。審核結束后，全面預算管理辦公室匯總編制企

　　業(yè)的預算草案。

　　第六，分解預算并備案。各下屬單位根據(jù)企業(yè)最后批復的預算目標修正本單位的預算，并將預算目標分解到本單位的各部門、各基層單位。各單位將修正的年度預算及分解預算報企業(yè)備案。

　　(二)全面預算的執(zhí)行。

　　預算一經(jīng)批復下達，即具有嚴肅性和剛性特征，施工企業(yè)各下屬單位必須認真組織實施和執(zhí)行。下屬應把預算目標層層分解，下達于企業(yè)內部各個經(jīng)濟單位，實現(xiàn)預算目標分解“橫向到邊，縱向到底”。在預算的執(zhí)行過程中，各下屬單位應對預算執(zhí)行的全過程進行控制和管理。要建立完善的預算執(zhí)行審核制度，保證預算的真實性、合法性和嚴肅性;要建立預算執(zhí)行的統(tǒng)計制度，及時反映和監(jiān)控預算的執(zhí)行情況;有條件的還需要充分利用信息化手段，建立預算執(zhí)行控制系統(tǒng)，提高預算的執(zhí)行力，不斷調整優(yōu)化預算結構，完善預算執(zhí)行機制。

　　(三)預算的分析與考核。

　　企業(yè)的各個下屬單位要建立預算執(zhí)行分析報告制度，定期和不定期地采取定性或定量的分析方法對預算執(zhí)行情況進行分析和報告。定期分析報告是指各單位定期向全面預算管理辦公室上報季度、半年、年度預算分析報告。定期預算分析報告是指預算單位對自身存在重大、特殊問題的不定期預算分析報告。預算單位應及時向全面預算管理辦公室上報不定期預算分析報告。

　　預算考核作為預算管理的重要環(huán)節(jié)，分為預算指標考核和預算工作質量考核。預算指標考核主要通過預算執(zhí)行結果與預算指標的對比，確定差異及分析差異形成的原因，為評價各單位的工作業(yè)績和獎懲兌現(xiàn)提供依據(jù)。預算工作質量考核主要依

　　據(jù)所屬單位的預算報告、預算分析、經(jīng)審計的年度財務決算及預算日常管理工作。

　　三、施工企業(yè)全面預算實施過程中應注意的問題

　　(一)加強全面預算管理制度建設。

　　重點抓好企業(yè)的全面預算管理制度建設，才能解決好企業(yè)預算管理中的難題，這主要包括對責任中心權責、預算目標、預算編制、匯總、預算執(zhí)行、預算控制管理、預算考核、預算方法、預算流程等的建立和完善。

　　(二)建立各級單位主要負責人責任制。

　　開展全面預算管理，是企業(yè)強化經(jīng)營管理，增強競爭力，提高經(jīng)濟效益的一項長期任務。因此，要把全面預算管理作為加強內部基礎管理的首要工作內容，成立預算管理組織機構，并確定預算管理的第一責任人為各單位、部門的行政主要負責人，切實加強領導，明確責任，落實措施。

　　(三)強化施工企業(yè)對預算指標的控制。

　　預算執(zhí)行過程中，成本費用的一切支出、現(xiàn)金流量等都需要以預算為基礎，納入預算管理，對于預算外支出要嚴令禁止。企業(yè)應當建立相應的預算控制體系，實時對預算監(jiān)督控制，及時糾正預算偏差。

　　(四)要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益相結合。

　　全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據(jù)各責任部門對預算的執(zhí)行結果，實施績效考核?？蓪嵭性露阮A考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并做到清算結果獎懲堅決到位。把預算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟利益

　　掛鉤，獎懲分明，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責、權、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造(作者：中鐵十六局集團有限公司 崔鵬飛)