構(gòu)建國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

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隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的日趨發(fā)展，實(shí)施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略已經(jīng)成為中國(guó)大公司大企業(yè)集團(tuán)的必然選擇。然而，只要企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)就一定是無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不有。尤其當(dāng)企業(yè)進(jìn)入陌生而又復(fù)雜的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)將更多、也更為復(fù)雜。企業(yè)只有通過(guò)不斷提升自身內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，才能保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)和可持續(xù)發(fā)展。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，《規(guī)范》自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市公司的其他大中型企業(yè)自愿執(zhí)行?！兑?guī)范》的發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)自身發(fā)展的迫切需要。開(kāi)展內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理，利用和控制好風(fēng)險(xiǎn)，既關(guān)系到企業(yè)的生存，更是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的迫切需要。完善的法人治理結(jié)構(gòu)是確保企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)行順暢、提高管理效率的重要手段和基礎(chǔ)。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是法人治理結(jié)構(gòu)的運(yùn)行保障，法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)利制衡機(jī)制能否合理有效運(yùn)行，需要內(nèi)部控制的監(jiān)督、修正與保駕護(hù)航。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切需要。內(nèi)部控制機(jī)制的內(nèi)核是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度“管理科學(xué)”目標(biāo)的重要內(nèi)容和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確”目標(biāo)的重要保證。如果缺少了內(nèi)部控制的制約與控制，現(xiàn)代企業(yè)制度中的“管理科學(xué)”目標(biāo)則難以實(shí)現(xiàn)。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是貫徹落實(shí)“五部委”通知和有關(guān)監(jiān)管部門(mén)要求的迫切需要。首先是要滿足“五部委”的通知要求；其次要滿足國(guó)資委的相關(guān)要求；第三是要滿足證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司內(nèi)部控制的要求；第四是滿足香港聯(lián)交所的要求。

正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。它包括五個(gè)方面的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。它有八個(gè)組成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成、各有側(cè)重的現(xiàn)代管理元素，內(nèi)部控制從規(guī)范企業(yè)向目標(biāo)行進(jìn)的過(guò)程開(kāi)始，其宗旨應(yīng)該是保障內(nèi)部管理的順暢、運(yùn)營(yíng)的效率與效果、運(yùn)營(yíng)行為的秩序與規(guī)范、運(yùn)營(yíng)結(jié)果報(bào)告的真實(shí)與準(zhǔn)確。通過(guò)內(nèi)部控制企業(yè)得以規(guī)范選擇過(guò)程、提高決策效率、規(guī)范營(yíng)運(yùn)行為、保障內(nèi)部管理順暢和資產(chǎn)安全、從而幫助企業(yè)正確選擇目標(biāo)，促進(jìn)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

構(gòu)建適合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系

為更好地應(yīng)對(duì)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中所面臨的政治風(fēng)險(xiǎn)、稅收和法律風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、勞務(wù)用工風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、招標(biāo)文件模糊定義的隱性風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)，深入貫徹國(guó)資委、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、上交所、聯(lián)交所等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，中國(guó)中鐵股份有限公司根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理模式，以財(cái)政部等五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎(chǔ)，汲取國(guó)內(nèi)外先進(jìn)理念和成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及聯(lián)交所《企業(yè)管治守則》的相關(guān)要求，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面來(lái)構(gòu)建自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并致力于通過(guò)“制度流程化”和“內(nèi)控信息化”來(lái)全面提升企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為中國(guó)中鐵國(guó)際化經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展提供有力地支撐和保障。

內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部環(huán)境確定了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制所有其他組成要素的基礎(chǔ)。中國(guó)中鐵在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部環(huán)境時(shí)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)要素：

一是公司法人治理機(jī)構(gòu)。包括建立規(guī)范的法人治理機(jī)構(gòu)，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

二是機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配。包括設(shè)立滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所需要的職能機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，建立完善的權(quán)責(zé)管理體系，制定完善的授權(quán)管理文件，將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位和部門(mén)，進(jìn)一步健全公司的內(nèi)部控制管理組織體系。

三是內(nèi)部審計(jì)。包括建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作程序與機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)的范圍、責(zé)任、權(quán)限以及人員的勝任能力等，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性；健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督檢查及報(bào)告機(jī)制。

四是人力資源政策。包括制定完善的員工招聘、培訓(xùn)、辭退與辭職、薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲、關(guān)鍵崗位的強(qiáng)制休假和定期輪崗、重要崗位員工離崗的限制等政策及程序，健全公司管理人員的任用選拔、管理考核和激勵(lì)監(jiān)督機(jī)制，有效地保證內(nèi)部控制在企業(yè)中的順利實(shí)施。

五是企業(yè)文化。包括繼承和發(fā)揚(yáng)企業(yè)文化，體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)宗旨、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則；將風(fēng)險(xiǎn)管理文化融入企業(yè)文化建設(shè)全過(guò)程，樹(shù)立和傳播正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)守法意識(shí)和誠(chéng)信意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；企業(yè)高級(jí)管理人員在繼承和發(fā)揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化中發(fā)揮表率作用，中層管理人員在繼承和發(fā)揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化中發(fā)揮骨干作用。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)估影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并制定應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。中國(guó)中鐵將通過(guò)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法，具體包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，并定期組織各部門(mén)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒?dòng)是內(nèi)部控制體系建設(shè)的核心，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，它存在于公司所有級(jí)別的分支機(jī)構(gòu)和職能部門(mén)，包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、突發(fā)事件應(yīng)急等。中國(guó)中鐵通過(guò)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程制度進(jìn)行梳理，總共梳理出了包括公司層面、業(yè)務(wù)層面和IT層面的17個(gè)一級(jí)流程、57個(gè)二級(jí)流程和230個(gè)三級(jí)流程，并繪制成相應(yīng)的流程圖和流程描述，以此對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的操作程序進(jìn)行規(guī)范，初步實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制體系建設(shè)中的流程制度化；同時(shí)，通過(guò)將各業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)有控制措施與相應(yīng)的控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)接，查找控制缺陷，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以此對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的控制活動(dòng)進(jìn)行完善。

信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所需的信息被識(shí)別、獲得并以一定形式及時(shí)地傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息與溝通是內(nèi)部控制體系的“血脈”，體系各要素都需要通過(guò)信息的傳遞和溝通才能發(fā)揮作用。信息與溝通是否良好，直接決定著企業(yè)能否收集到大量及時(shí)的信息，能夠?qū)崿F(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門(mén)之間迅速傳遞和交流，能夠率先在已有信息基礎(chǔ)上進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新，占領(lǐng)市場(chǎng)制高點(diǎn)，把握先機(jī)。中國(guó)中鐵一方面將通過(guò)建立順暢的信息與溝通渠道，完善信息資源收集途徑，明確各種信息特別是重要信息的收集人員、收集方式、傳遞程序、報(bào)告途徑和加工與處理要求，并積極利用大型信息或通訊平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)及時(shí)的信息反饋與管理；另一方面還致力于內(nèi)控信息化平臺(tái)建設(shè)工作，將內(nèi)控管理工作通過(guò)IT系統(tǒng)進(jìn)行固化，最終通過(guò)“內(nèi)控信息化”使得公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)人員能夠從整體控制水平、數(shù)字預(yù)警、流程預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)快報(bào)等方面全面及時(shí)掌握企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理情況，有效評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況。

內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性并及時(shí)加以改進(jìn)的過(guò)程，包括日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、缺陷報(bào)告和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等。內(nèi)部監(jiān)督是確保企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行有效的根本保證，沒(méi)有監(jiān)督就沒(méi)有執(zhí)行力，企業(yè)內(nèi)部控制體系就會(huì)失去效力。中國(guó)中鐵將通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)及各業(yè)務(wù)部門(mén)的持續(xù)日常監(jiān)督和定期內(nèi)部控制自我評(píng)估機(jī)制，以及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、法律合規(guī)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期或不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建立與實(shí)施情況進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性并對(duì)其進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化。

總之，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)一項(xiàng)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略任務(wù)，只有更好地建立和完善內(nèi)部控制體系，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，企業(yè)才能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

（摘自《施工企業(yè)管理》雜志2012年第1期      作者：白中仁      單位：中國(guó)中鐵股份有限公司）