2015年咨詢工程師：財務(wù)計劃現(xiàn)金流量的分析與評價

　　財務(wù)計劃現(xiàn)金流量的分析與評價

　　財務(wù)計劃現(xiàn)金流量是在融資方案分析的基礎(chǔ)上，在考慮所采用的折舊政策、具體的融資方案、執(zhí)行的稅收政策、還本付息計劃、股利支付計劃等因素的基礎(chǔ)上，編制反映企業(yè)未來將要發(fā)生的財務(wù)計劃現(xiàn)金流量，計算現(xiàn)金流量比率等評價指標(biāo)，分析其財務(wù)可持續(xù)性及出現(xiàn)現(xiàn)金支付風(fēng)險的可能性。

　　財務(wù)計劃現(xiàn)金流量的分析與評價應(yīng)編制財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表，同時也可以編制一些輔助報表，如資金來源與運(yùn)用表，用以反映項(xiàng)目計算期各年的資金平衡和余缺情況；借款償還計劃表，用以反映項(xiàng)目計算期內(nèi)各年借款的使用、還本付息計劃以及償債資金來源籌措計劃；股利分配計劃表，反映項(xiàng)目計算期內(nèi)各年利潤總額、所得稅支付、凈利潤以及利潤分配計劃；外匯流量表，以計算并考察項(xiàng)目計算期各年外匯余缺，重點(diǎn)分析資本項(xiàng)下的外匯平衡。

　　編制財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表，要分析債務(wù)資金的融資成本及還本付息計劃。債務(wù)資金融資成本由資金籌集費(fèi)和資金占用費(fèi)組成。資金籌集費(fèi)是指資金籌集過程中支付的一次性費(fèi)用，如承諾費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、代理費(fèi)等；資金占用費(fèi)是指使用資金發(fā)生的經(jīng)常性費(fèi)用，如利息，應(yīng)分析各種可能的負(fù)債融資方式的付息條件、利率水平、利率調(diào)整方式（固定利率和浮動利率）、計息（單利、復(fù)利）和付息方式，并計算債務(wù)資金的綜合利率，進(jìn)行不同方案比選。

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