2015年咨詢工程師《宏觀經(jīng)濟(jì)》第四章（1）

　　3．營(yíng)業(yè)稅（地方稅）

　　■ 計(jì)稅依據(jù)

　　☆ 營(yíng)業(yè)額全額

　　■ 征收范圍

　　☆ 增值稅征稅范圍以外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

　　■ 稅率

　　☆ 同一行業(yè)同一稅率，不同行業(yè)不同稅率

　　4．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

　　■ 納稅人

　　☆ 在我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)

　　■ 稅率－比例稅率

　　☆ 一般為30%＋3%＝33%

　　☆ 特殊10%

　　■ 優(yōu)惠

　　☆ 經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)15%

　　☆ 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)－實(shí)行兩免三減半

　　5．企業(yè)所得稅

　　■ 納稅人

　　☆ 我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　☆ 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法

　　☆ 分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類

　　■ 稅率

　　☆ 一般為25%

　　☆ 非居民企業(yè)為20%

　　■ 應(yīng)納稅所得額

　　☆ 每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

　　■ 稅收優(yōu)惠

　　☆ 小型微利企業(yè)，20%

　　☆ 重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%

　　☆ 民族自治地方經(jīng)省級(jí)批準(zhǔn)可減免地方部分

　　☆ 研發(fā)費(fèi)用和安置人員支付的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　☆ 創(chuàng)業(yè)投資，可抵扣一定比例

　　☆ 采用加速折舊方法

　　☆企業(yè)綜合利用資源可減計(jì)收入

　　☆企業(yè)購(gòu)置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水安全設(shè)備的投資額可按一定比例抵免

　　【2009年真題】

　　◆ 我國(guó)對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。其中，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　A．25%
　　B．20%
　　C．15%
　　D．10%

　　提示：參見教材P119
　　[正確答案]B
　　[答案解析]小型微利企業(yè)按20%征收。

　　【2008年真題】

　　◆ 下列企業(yè)、組織中，不適用新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的是（ ）。
　　A．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
　　B．有限責(zé)任公司
　　C．股份有限公司
　　D．事業(yè)單位

　　提示：參見教材P118．
　　[正確答案]A
　　[答案解析]從2008年1月1日，我國(guó)執(zhí)行2007年3月16日第十屆人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。參見教材P118．

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