2015年一建經(jīng)濟(jì)高頻答疑點(diǎn)：現(xiàn)金流量表編制

　　高頻答疑點(diǎn)

　　1.投資現(xiàn)金流量表和項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表所得稅和調(diào)整所得稅的計(jì)算基數(shù)是什么？

　　答：在項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中，調(diào)整所得稅=EBITX稅率，其中EBIT=銷售收入-營業(yè)稅及附加一（總成本費(fèi)用一利息）。

　　在項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中，所得稅一利潤總額×稅率，其中利潤總額一銷售收入一營業(yè)稅及附加一總成本費(fèi)用。

　　在利潤及利潤分配表中，所得稅的計(jì)算方法與項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量相同。

　　2.在項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表和項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金流出項(xiàng)中用的是經(jīng)營成本，并無折舊和攤銷。計(jì)算調(diào)整所得稅或所得稅時，是否需再減掉折舊和攤銷？

　　答：算調(diào)整所得稅或所得稅時，需再減掉折舊和攤銷。

　　3.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表與資本金現(xiàn)金流量表有何區(qū)別？資本金流量表考慮還本付息嗎？

　　答：投資項(xiàng)目表主要是從投資的角度分析資金流動情況，也就是說不管資金是怎么來的，只要是投資的都算。而資本金表是從資本金角度分析，也就是說別的資金不考慮，只是從自有資金的角度，分析的是自有資金投入后的資金流的流動情況。資本金表中的還本付息是在資本金投入后的過程中產(chǎn)生的，對整個資本金的收益是有影響的，所以也要予以列示，可參見教材中的表格理解。

　　4.投資現(xiàn)金流量表中，有了流動資金為什么還有經(jīng)營成本，兩者都是用于原材料、燃料、工資福利、維修費(fèi)等，這不是重復(fù)了嗎？

　　答：簡單理解就是成本是要花掉的，而流動資金是可以回收的，兩者性質(zhì)不一樣。

　　5.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表不考慮建設(shè)期利息、流動資金利息、臨時借款利息。假如某項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中有建設(shè)期貸款，那么在投資現(xiàn)金流量中計(jì)不計(jì)建設(shè)期利息？

　　答：項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表是一個融資前的分析，所以不考慮利息。

　　6.關(guān)于項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中的回收固定資產(chǎn)余值問題，若建設(shè)期有借款，且固定資產(chǎn)使用年限大于項(xiàng)目運(yùn)營期，那么計(jì)算其固定資產(chǎn)折舊時是否要考慮利息？

　　答：一般利息也是形成固定資產(chǎn)的一部分，計(jì)算折舊時要考慮。

　　7.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表及項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中的稅金為什么僅反映營業(yè)稅金及附加和所得稅的內(nèi)容，其他稅金呢，例如增值稅？

　　答：在我國，增值稅的征收范圍和營業(yè)稅的征收范圍互不重疊，征收增值稅的不再征收營業(yè)稅。征收營業(yè)稅的不再征收增值稅。

　　8.如果現(xiàn)金流人里面有補(bǔ)貼收入，補(bǔ)貼收入計(jì)不計(jì)所得稅？

　　答：補(bǔ)貼收入有不同的形式，有的計(jì)算，有的不計(jì)算，考試時會告訴是否計(jì)算。9.建設(shè)項(xiàng)目評價中的總投資包括哪幾項(xiàng)？有什么注意事項(xiàng)？

　　答：建設(shè)項(xiàng)目評價中的總投資是：建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和（注意與估價中這部分的分類不同）。

　　在技術(shù)方案建成后，按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　建設(shè)期利息允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值，即資本化利息。分期建成投產(chǎn)的技術(shù)方案，

　　應(yīng)按各期投產(chǎn)時間分別停止借款費(fèi)用的資本化，此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用。

　　流動資金系指運(yùn)營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金，不包括運(yùn)營中需要的臨時性營運(yùn)資金。在技術(shù)方案壽命期結(jié)束時，投入的流動資金應(yīng)予以回收。

　　如。技術(shù)方案資本金是什么意思？

　　答：技術(shù)方案資本金是項(xiàng)目權(quán)益資金，指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額。即項(xiàng)目法人不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù)；投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。另外，技術(shù)方案資本金主要強(qiáng)調(diào)的是詐為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊的資金。

　　11.家中閑置的房子能否作為項(xiàng)目方案資本金？

　　答：可以的，因?yàn)榧夹g(shù)方案資本金的出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資。

　　12.經(jīng)營成本的考慮因素有哪些？

　　答：經(jīng)營成本作為技術(shù)方案現(xiàn)金流量表中運(yùn)營期現(xiàn)金流出的主體部分，是從投資方案本身考察的，在一定期間（通常為1年）內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供服務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出。按下式計(jì)算：經(jīng)營成本一總成本費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷費(fèi)一利息支出或經(jīng)營成本一外購原材料、燃料及動力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用。經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。13.什么是增值稅？增值稅和營業(yè)稅是什么關(guān)系？

　　答：增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅的征稅范圍包括：銷售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產(chǎn)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

　　營業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為，涉及國民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。

　　目前，財政部、國家稅務(wù)總局已正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。

　　14.什么是所得稅和調(diào)整所得稅？

　　答：調(diào)整所得稅一息稅前利潤×所得稅率。所得稅中沒有考慮利息的因素，這是因?yàn)椤秱€人所得稅法》中將企業(yè)借入的資金視為自有資金一部分，產(chǎn)生的利息沒有流出企業(yè)，所以，這里不予考慮利息的因素。兩者在這方面是不同的。

　　調(diào)整所得稅一息稅前利潤×所得稅稅率

　　所得稅一利潤總額×所得稅稅率一（息稅前利潤一利息）×所得稅稅率

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