造價工程師《理論與法規(guī)》輔導：內(nèi)部控制審計的程序

　　內(nèi)部控制審計的程序與方法

　　主要有四個步驟。

　　1、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應的記錄。這是內(nèi)部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。審計人員應考慮被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復雜程度、審計重要性、相關內(nèi)部控制類型、相關內(nèi)部控制汜錄方式、固有風險的評估結(jié)果等因素，對內(nèi)部控制的程序、控制環(huán)境、會計系統(tǒng)采取有效的方法進行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?；?）詢問被審計單位有關人員，并查閱相關內(nèi)部控制文件；（3）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（4）觀察被審計單位的業(yè)務活動和內(nèi)部控制的運行情況：（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進行“穿行測試”。通過查閱復核以前的審汁情況，可以了解以前審計時所發(fā)現(xiàn)的問題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進，通過查閱相關規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機構(gòu)系統(tǒng)圖，和相關人員交談對內(nèi)部控制獲得足夠的了解，以便進行程序設計和制定運用方案。

　　2、初步評價內(nèi)部控制的健全性。確認內(nèi)部控制風險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。在對控制環(huán)境、控制程序和會計系統(tǒng)進行調(diào)查了解，對被審計單位內(nèi)部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內(nèi)部控制風險和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價。初步評價實際上就是評價企業(yè)會計與內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯弊中的有效性的過程，通常出現(xiàn)以下情況之一時，應將重要賬戶或交易類別的某些或全部認定的控制風險評估為高水平：（1）企業(yè)內(nèi)部控制失效；（2）難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價；（3）不擬進行符合性測試。對某項會計報表認定而言，如果同時出現(xiàn)以下情況，則不應評價其控制風險處于高水平。（1）相關內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯弊，（2）擬進行符合性測試。

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