2012年一級(jí)建造師復(fù)習(xí)資料：現(xiàn)金流量的概念及其構(gòu)成

　　現(xiàn)金流量的概念及其構(gòu)成

　　●現(xiàn)金流量在整個(gè)期間各時(shí)點(diǎn)實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入（用co或ci表示）

　　●凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差，用（ci-co）t表示

　　●現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其中財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表主要用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

　　財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表只計(jì)算現(xiàn)金收支并按其發(fā)生的時(shí)間列入相應(yīng)的年份，不計(jì)算非現(xiàn)金收支（如折舊和應(yīng)收應(yīng)付帳款等）

　　●財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表按其評(píng)價(jià)的角度分為①項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、②資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、③投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、④項(xiàng)目增量財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、⑤資本金增量財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表

　　●項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表是以項(xiàng)目為一獨(dú)立系統(tǒng)，從融資前的角度進(jìn)行設(shè)置的，計(jì)算指標(biāo)有①財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率②財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值③投資回收期等，并能考察項(xiàng)目的贏利能力

　　●資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表是從項(xiàng)目法人（或投資者整體）角度出發(fā)，以項(xiàng)目資本金作為計(jì)算基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，計(jì)算資本金內(nèi)部收益率

　　●投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表是分別從各個(gè)投資者的角度，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，計(jì)算指標(biāo)為投資各方收益率

　　●項(xiàng)目增量財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表是對(duì)既有法人項(xiàng)目，按有項(xiàng)目和無(wú)項(xiàng)目對(duì)比的增量現(xiàn)金流量，計(jì)算①項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率②財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值③投資回收期，考察項(xiàng)目的贏利能力

　　●資本金增量財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表是對(duì)既有法人項(xiàng)目，以資本金增量為計(jì)算基礎(chǔ)，計(jì)算既有項(xiàng)目資本金增量?jī)?nèi)部收益率

　　●現(xiàn)金流量表構(gòu)成的基本要素①投資②經(jīng)營(yíng)成本③銷售收入④稅金

　　●產(chǎn)品銷售（營(yíng)業(yè)）收入指項(xiàng)目建成投產(chǎn)成后各年銷售產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）取得的收入。產(chǎn)品銷售（營(yíng)業(yè)）收入=產(chǎn)品銷售量（或勞務(wù)量）*產(chǎn)品價(jià)格（或勞務(wù)價(jià)格）

　　●投資是投資主體為了特定的目的，以達(dá)到預(yù)期收益的價(jià)值墊付行為。建設(shè)項(xiàng)目總投資是建設(shè)投資和流動(dòng)資金之和。建設(shè)投資是擬定建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)所需的費(fèi)用，它包括建筑工程費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)、建設(shè)期借款利息、工程建設(shè)其他費(fèi)、預(yù)備費(fèi)用。固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)再期末可回收的現(xiàn)金流入。流動(dòng)資金指為維持生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額，在項(xiàng)目壽命期結(jié)束時(shí)應(yīng)予以收回。

　　●經(jīng)營(yíng)成本是從投資方案本身考察的，在一定期間（通常一年）內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出。

　　經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-維簡(jiǎn)費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出

　　總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用或

　　總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)工資福利費(fèi)修理費(fèi)折舊費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出其他費(fèi)用

　　經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)工資福利費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用

　　●稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流處。工程經(jīng)濟(jì)中涉及的稅費(fèi)主要有①?gòu)匿N售收入中扣除的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加及資源稅②計(jì)入總成本費(fèi)用的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅和印花稅③計(jì)入建設(shè)投資的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅④從利潤(rùn)中扣除的所得稅

　　●進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)說(shuō)明稅種、稅基、稅率、計(jì)稅額等。①增值稅，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的銷售收入和成本估算均含增值稅②營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)收入額乘以營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算③消費(fèi)稅按特定消費(fèi)品的銷售額乘以消費(fèi)稅稅率計(jì)算④城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算⑤資源稅按應(yīng)課稅礦產(chǎn)的產(chǎn)量乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算⑥所得稅按應(yīng)稅所得額乘以所得稅稅率計(jì)算

　　●現(xiàn)金流量圖三要素：現(xiàn)金流量的大小、方向和作用點(diǎn)

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