增值稅的計算

　　【提問】基礎班2015年老師講義中，第9章財務分析，【例題9-3】某項目投產后第一年則達到100%運營負荷。達產時項目年銷售收入為2000萬元（不含稅），年總成本費用中包含的外購原材料輔助材料為700萬元，外購煤、電、其他動力12萬元，外購新鮮水8萬元。項目營業(yè)稅金及附加費率為10%（包括城市維護建設稅稅率5%、教育費附加費率3%及地方教育附加2%）。項目不適用營業(yè)稅，沒有消費稅應稅產品。投入和產出的增值稅率為17%（水除外為13%）?？傻挚酃潭ㄙY產進項稅額為300萬元。項目投產第二年應交營業(yè)稅金及附加為（?。?/p>

　　A.13.58萬元

　　B.22.61萬元

　　C.17.36萬元

　　D.7.84萬元

　　不明白的地方：1、“可抵扣固定資產進項稅額為300萬元?！钡降资鞘裁匆馑?？

　　2、答案中“項目可抵扣的固定資產進項稅額為300萬元，所以第一年能夠抵扣（340－122.08）萬元＝217.92萬元可抵扣固定資產進項稅余額為（300－217.92）＝82.08萬元因此第一年應納增值稅為0.”這幾步也不明白。

　　【回答】學員jiewoyisheng99020311，您好！您的問題答復如下：

　　“可抵扣固定資產進項稅額為300萬元”的意思是銷項稅額可以抵扣固定資產進項稅額為300萬元，也就是有300萬元可以抵扣銷項稅額。第一年應納增值稅：產出銷項稅額＝2000×17%萬元＝340萬元，運營投入進項稅額＝［（700＋12）×17%＋8×13%］萬元＝122.08萬元，項目可抵扣的固定資產進項稅額為300萬元，所以第一年能夠抵扣（340－122.08）萬元＝217.92萬元，可抵扣固定資產進項稅余額為（300－217.92）＝82.08萬元因此第一年應納增值稅為0.

　　第一年這300萬元抵扣完之后還有82.08萬元，所以第一年應納的增值稅為0.

　　主要就是銷項稅額減去進項稅額和可抵扣的稅額之后，看是否還有銷項稅額，或者進項稅額。

　　★問題所屬科目：咨詢工程師——項目決策分析與評價

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