2012年一級建造師考試科目《建設(shè)工程經(jīng)濟》：貨幣資金

　　貨幣資金的核算

　?。ㄒ唬┴泿刨Y金及特點

　　貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。我國貨幣資金按存放地點和用途的不同，可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財會部門由出納人員保管的庫存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)并可以隨時支取的貨幣資金；其他貨幣資金是指企業(yè)的貨幣資金中除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等項目。

　　在企業(yè)的全部資產(chǎn)中，貨幣資金有著其特殊的作用，它是企業(yè)從事的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動所必備的重要資源，企業(yè)只有保持一定量的貨幣資金才能保證正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的運行，否則，企業(yè)將會陷入困境，甚至破產(chǎn)。因此，它受到了企業(yè)內(nèi)外各方信息使用者的深切關(guān)注。同時，我們也應(yīng)當了解，閑置的貨幣資金是企業(yè)所持有的盈利能力最差的資源，為此，企業(yè)要最大限度地提高經(jīng)營成果，就必須充分、有效地安排使用貨幣資金，使之保持合理的數(shù)量，避免貨幣資金的閑置。另外，由于貨幣資金具有流動性最強、可立即作為支付手段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵吞，而其賬務(wù)處理卻相對簡單。為此，可以說，貨幣資金是最不具會計特色，但最具管理特色的資產(chǎn)。

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金的管理

　　1、現(xiàn)金的使用范圍

　　按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

　?、怕毠すべY、津貼；

　　⑵個人勞務(wù)報酬；

　?、歉鶕?jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

　　⑷各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

　　⑸向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

　　⑹出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

　　⑺結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點為1000元）；

　?、讨袊嗣胥y行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　2、遵守庫存現(xiàn)金限額

　　庫存現(xiàn)金限額是根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、日現(xiàn)金付出量和企業(yè)與銀行的距離遠近等條件，由開戶銀行與企業(yè)共同商定的，一般不超過3—5天的日常零星開支。離銀行較遠且交通不便的企業(yè)，標準可以適當放寬，但最多不超過15天的日常零星開支。凡超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，必須及時送存銀行，不足時從銀行提取。企業(yè)由于業(yè)務(wù)量的變化需要調(diào)整庫存現(xiàn)金限額的，可以隨時向開戶銀行提出申請，經(jīng)批準后進行調(diào)整。由銀行為企業(yè)核定庫存現(xiàn)金限額，既是國家有計劃地組織貨幣流通的需要，也是企業(yè)保證貨幣資金安全的有效措施。

　　3、不準坐支現(xiàn)金

　　坐支是指企業(yè)將經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接用于各項現(xiàn)金支出，以現(xiàn)金凈額入賬。企業(yè)銷售收入獲得的現(xiàn)金，必須及時送存銀行，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，不能直接用于支付事項，而以現(xiàn)金凈額入賬。這樣可以保持企業(yè)現(xiàn)金收支的井然有序，便于通過會計核算監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收支狀況，保證現(xiàn)金安全。

　　4、貫徹“九不準”的規(guī)定

　　出納人員在現(xiàn)金收付工作中，不準以白條（不符合制度規(guī)定的憑證）頂替現(xiàn)金；不準挪用現(xiàn)金；不準私人借用公款；不準單位之間套換現(xiàn)金；不準假造用途套取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準保留賬外現(xiàn)金；不準以任何票證代替人民幣。

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