淺議企業(yè)的全面預(yù)算管理

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　　摘要：文章通過(guò)闡述全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，指出全面預(yù)算管理是企業(yè)綜合的、全面的管理、具有全面控制約束力的一種機(jī)制。因此，如何更加有效地管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置已成為企業(yè)考慮的重要問(wèn)題。而財(cái)務(wù)預(yù)算的提出，為網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)提供了一個(gè)方便的途徑，指出了推行全面預(yù)算管理的目的和意義，通過(guò)分析在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題。

　　主要表現(xiàn)在：

　　一是重收入預(yù)算，輕成本控制收入預(yù)算；

　　二是有些部門(mén)參與配合不足；

　　三是重編制、輕執(zhí)行；

　　四是考評(píng)制度未能貫徹落實(shí)到位。

　　同時(shí)提出了全面預(yù)算管理的改進(jìn)的建議：

　　一是突出全面預(yù)算管理的激勵(lì)功能；

　　二是強(qiáng)調(diào)過(guò)程管理；

　　三是建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，強(qiáng)化預(yù)算差異分析。

　　關(guān)鍵詞：全面預(yù)算存在問(wèn)題；改進(jìn)建議

　　全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排。它以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以利潤(rùn)為目標(biāo)，以最優(yōu)配置企業(yè)有限的內(nèi)部資源為手段，以監(jiān)督和激勵(lì)、約束機(jī)制為保障，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和收支活動(dòng)實(shí)施的積極、嚴(yán)格的內(nèi)部計(jì)劃管理和控制；總體來(lái)看，全面預(yù)算管理通過(guò)編制全面的財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算，以及執(zhí)行中的預(yù)算控制、預(yù)算分析，建立起管理控制體系，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能沿著預(yù)算管理的軌道運(yùn)行下去。全面預(yù)算管理是對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施自始至終的過(guò)程控制。預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的重要保證，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最主要和有效的內(nèi)部控制機(jī)制。因此，我們要理順預(yù)算管理體制，強(qiáng)化管理預(yù)算基礎(chǔ)工作，確保預(yù)算貫徹企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　一、當(dāng)前預(yù)算實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題

　　（一）重收入預(yù)算，輕成本控制收入預(yù)算

　?。ń?jīng)營(yíng)預(yù)算、收入計(jì)劃）是全面預(yù)算的一部分，可以說(shuō)實(shí)行得很到位，也是績(jī)效考核的重要依據(jù)之一。但在成本預(yù)算方面存在不足：一個(gè)企業(yè)全年的總收入計(jì)劃和名項(xiàng)專(zhuān)業(yè)收入計(jì)劃都能清楚在經(jīng)營(yíng)預(yù)算中找到，但找不到完成這些收入須投入多少資產(chǎn)、人力（人工成本）、業(yè)務(wù)費(fèi)用支出等。還有每年都會(huì)有幾個(gè)專(zhuān)項(xiàng)的營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃，對(duì)每個(gè)企業(yè)須完成的專(zhuān)項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)收入計(jì)劃都很明確，但在投入方面就欠缺不少。對(duì)整個(gè)專(zhuān)項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃的成本費(fèi)用支出，以及給整個(gè)企業(yè)收支差額完成帶來(lái)貢獻(xiàn)大小缺少預(yù)算說(shuō)明。

　　（二）有些部門(mén)參與配合不足

　　全面預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，涉及企業(yè)方方面面，十分復(fù)雜繁鎖，承擔(dān)企業(yè)全面預(yù)算編制工作的財(cái)務(wù)部需要大量的信息及各部門(mén)參與配合。財(cái)務(wù)部并不是直接產(chǎn)生預(yù)算信息部門(mén)，需根據(jù)各部門(mén)全年工作計(jì)劃來(lái)統(tǒng)籌安排，平衡各方利益。但有些部門(mén)對(duì)全面預(yù)算工作認(rèn)識(shí)不足，參與積極性不高，認(rèn)為這僅是財(cái)務(wù)部的事情。使財(cái)務(wù)部預(yù)算工作所需信息不足，致使預(yù)算合理性較差，影響全面預(yù)算執(zhí)行，影響整個(gè)企業(yè)考核，甚至還有個(gè)別單位從自身的短期利益出發(fā)，對(duì)預(yù)算所需要的有關(guān)信息有所保留，不能進(jìn)行有效的溝通，或夸大預(yù)算需求，導(dǎo)致預(yù)算松弛，缺乏科學(xué)性、客觀性，預(yù)算有效性差。

　　（三）重編制、輕執(zhí)行

　　在實(shí)際預(yù)算管理過(guò)程中有的部門(mén)在預(yù)算編制過(guò)程中還比較認(rèn)真，基本能夠按照公司的要求來(lái)編制本部門(mén)的預(yù)算，可是編制完預(yù)算以后就如釋重負(fù)地似乎完成了所有的預(yù)算工作。對(duì)具體的預(yù)算執(zhí)行及其執(zhí)行結(jié)果漠不關(guān)心，本末倒置，預(yù)算的控制過(guò)程才是整個(gè)預(yù)算管理體系的重中之重，是影響預(yù)算管理效果的重要環(huán)節(jié)。

　　（四）考評(píng)制度未能貫徹、落實(shí)到位

　　預(yù)算不能成為企業(yè)的硬約束，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。上級(jí)管理部門(mén)在年終考核預(yù)算責(zé)任單位時(shí)，一方面被考核方過(guò)多強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)活動(dòng)績(jī)效的影響故意回避主觀方面的原因，考核方常常有濃重的個(gè)人感情去評(píng)價(jià)被考核方，使考核工作流于形式；另一方面對(duì)預(yù)算工作富有成效的單位和個(gè)人很少獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的預(yù)算內(nèi)浪費(fèi)嚴(yán)重或突擊花錢(qián)等問(wèn)題的違規(guī)單位和個(gè)人的處罰手段很輕微，不痛不癢，獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制如同虛設(shè)，導(dǎo)致影響預(yù)算管理工作的深入開(kāi)展。

　　以上這些反映了傳統(tǒng)預(yù)算的缺陷，但卻并不代表預(yù)算就沒(méi)有可以利用的價(jià)值。相反，預(yù)算還可比其他管理工具更好地轉(zhuǎn)化企業(yè)戰(zhàn)略，能將有限的資源分配到各種行動(dòng)計(jì)劃中，從而有效地支持企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行。所以我們?cè)谕七M(jìn)網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)的過(guò)程中，嘗試全面預(yù)算管理的創(chuàng)新實(shí)踐，以全面預(yù)算保障企業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施和行動(dòng)計(jì)劃的執(zhí)行，通過(guò)合理分配資源，肯定能收到了一定成效。

　　二、全面預(yù)算管理的改進(jìn)建議

　　（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理的激勵(lì)功能

　　目前不少企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理預(yù)算激勵(lì)作用未給予應(yīng)有的重視。預(yù)算提供了明確的一定期間要求達(dá)到的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)和重要依據(jù)。預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行量化考核，考核單位應(yīng)嚴(yán)肅預(yù)算考核紀(jì)律，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位做出客觀、公平公正的評(píng)價(jià)，落實(shí)獎(jiǎng)罰的方式。獎(jiǎng)罰的力度要適當(dāng)加大，以鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，同時(shí)使單位預(yù)算管理的作用得以充分發(fā)揮。

　　（二）強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的過(guò)程管理

　　預(yù)算管理要發(fā)揮作用不僅要堅(jiān)持過(guò)程控制更要注重結(jié)果考核。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各責(zé)任單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，形成預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算開(kāi)始執(zhí)行后，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，支出性項(xiàng)目必須控制在預(yù)算之內(nèi)，收入性項(xiàng)目必須完成，現(xiàn)金流必須滿足企業(yè)日常和長(zhǎng)期發(fā)展的需要，預(yù)算的執(zhí)行和控制是核心環(huán)節(jié)，須要企業(yè)上下各部門(mén)和全體員工的通力合作完成。

　　（三）建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，強(qiáng)化預(yù)算差異分析和考核

　　企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理各層次的經(jīng)營(yíng)者和部門(mén)負(fù)責(zé)人都有明確的經(jīng)營(yíng)責(zé)任和行政責(zé)任，所以預(yù)算執(zhí)行情況便是他們首要關(guān)心的信息。這是一種常規(guī)的、制度化的分析，在建立企業(yè)局域網(wǎng)的條件下，一般由公司財(cái)務(wù)部直接從計(jì)算機(jī)中取數(shù)，對(duì)一些變動(dòng)異常的指標(biāo)加以簡(jiǎn)練的文字說(shuō)明。在季度和半年度時(shí)則進(jìn)行詳細(xì)的指標(biāo)分析和趨勢(shì)分析。同時(shí)，自半年度后，每月的分析都要預(yù)測(cè)年度預(yù)算完成情況，以便經(jīng)營(yíng)者心中有數(shù)，嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算報(bào)告必須得到嚴(yán)格執(zhí)行，并評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的偏差進(jìn)行說(shuō)明；引入考核機(jī)制，由部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，提高預(yù)算的執(zhí)行力。由于經(jīng)濟(jì)條件是不斷變化的，預(yù)算有可能隨著這些條件的變化合理性而降低，可以對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)條件，但必須合理說(shuō)明情況并報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)人員要定期組織召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，責(zé)成有關(guān)單位分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異原因（對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析），提出改進(jìn)管理的措施及建議。研究、落實(shí)解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的政策措施，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的偏差。

　　總之，強(qiáng)化全面預(yù)算管理制度建設(shè)，規(guī)范全面預(yù)算管理體系，擴(kuò)大預(yù)算管理范圍，完善全面預(yù)算管理基礎(chǔ)，建立全面預(yù)算實(shí)施辦法，提高預(yù)算的科學(xué)性、計(jì)劃性和全面性，加大預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控、分析，可以有效實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)的集中控制，達(dá)到財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化整合。企業(yè)預(yù)算管理在中國(guó)的經(jīng)營(yíng)管理中尚存在許多問(wèn)題，要想取得突破性進(jìn)展，企業(yè)必須樹(shù)立信心，堅(jiān)定信念，不斷摸索和實(shí)踐，找到適合自己的理想“藥方”。

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