建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制探析(二)

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 三、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范

?  研究建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本目的是為了防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，應(yīng)從審計(jì)實(shí)踐和審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需要出發(fā)，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)生成因素入手，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、有效地控制與防范。

?  （一）積極創(chuàng)造條件，營(yíng)造良好的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)環(huán)境

?  １．健全建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)法律法規(guī)。法律體系的健全和完善，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。針對(duì)審計(jì)發(fā)展和實(shí)踐的需要，目前各地陸續(xù)出臺(tái)了地方性的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)法規(guī)，但亟待在更高的法律層次上進(jìn)行規(guī)范，對(duì)現(xiàn)行的法律、 法規(guī)中有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條款進(jìn)行一些新的調(diào)整和修訂，有效拓寬和明確界定建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍，深化建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容。鑒于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)大多利用諸如《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》等非審計(jì)直接可運(yùn)用的法規(guī)實(shí)際，必須要加強(qiáng)法律法規(guī)之間的協(xié)調(diào)，明確審計(jì)部門(mén)可以利用那些領(lǐng)域的法律法規(guī)進(jìn)行定性、處理，解決審計(jì)執(zhí)法依據(jù)不足而引起的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

?  ２．規(guī)范建設(shè)主體行為。建設(shè)項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，良好的建設(shè)項(xiàng)目管理水平將十分有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此要強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目管理責(zé)任，創(chuàng)新建設(shè)項(xiàng)目管理方式，引入國(guó)際通用的項(xiàng)目管理模式，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，提高項(xiàng)目管理水平。建立嚴(yán)格的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理控制制度，充分發(fā)揮監(jiān)理的監(jiān)督、控制作用，從根本上提高項(xiàng)目建設(shè)、管理水平，規(guī)范建設(shè)參與各方的行為，降低項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

?  （二） 加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部管理，規(guī)范審計(jì)主體行為

?  1．增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是有效化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提，因此必須加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論體系的研究，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主觀上必須高度樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審計(jì)計(jì)劃的安排要以滿(mǎn)足審計(jì)質(zhì)量要求為前提，充分考慮既有的人員條件和時(shí)間要求。對(duì)近幾年來(lái)不斷出現(xiàn)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)涉訴案件，加以認(rèn)真的研究，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并以此作為風(fēng)險(xiǎn)教育的生動(dòng)案例，以增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)的自我識(shí)別能力。

?  2．建立健全審計(jì)內(nèi)控管理制度。良好的審計(jì)內(nèi)控管理制度是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效保證，審計(jì)內(nèi)控應(yīng)貫穿建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的全過(guò)程，即從建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)立項(xiàng)到審計(jì)終結(jié)，形成一個(gè)比較全面的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量保障體系，從制度上規(guī)范審計(jì)主體的行為。出臺(tái)具體的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)操作規(guī)定，指導(dǎo)審計(jì)人員規(guī)范操作；實(shí)行審計(jì)資料承諾制、審計(jì)復(fù)核稽查制和審計(jì)責(zé)任追究制，盡力規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

?  （三） 重視“人、法、技”建設(shè)，提高審計(jì)工作水平

?  1．提高審計(jì)人員素質(zhì)。人的因素是審計(jì)工作“人、法、技”建設(shè)的首位，撇開(kāi)政治素質(zhì)、道德素質(zhì)等共性要求，相對(duì)于現(xiàn)階段建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員來(lái)講，尤其應(yīng)提高審計(jì)人員的政策理論水平和業(yè)務(wù)工作能力，通過(guò)“走出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)”等方法，加強(qiáng)人員的培訓(xùn)和交流；通過(guò)對(duì)現(xiàn)有人員的整合，人力資源的優(yōu)化，提高整體的審計(jì)戰(zhàn)斗力；通過(guò)對(duì)骨干人員的重點(diǎn)培養(yǎng)，帶動(dòng)一大批審計(jì)人員在實(shí)踐中脫穎而出。近階段亟需培養(yǎng)具有較高的政策理論水平，懂財(cái)務(wù)、熟悉工程的復(fù)合型人才。