2015年造價工程師考試《計價與控制》學習指導二（9）

　　六、流動資金估算方法

　　流動資金估算一般采用分項詳細估算法。個別情況或者小型項目可采用擴大指標法。

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　　流動資金的顯著特點是在生產過程中不斷周轉，其周轉額的大小與生產規(guī)模及周轉速度直接相關。分項詳細估算法是根據(jù)周轉額與周轉速度之間的關系，對構成流動資金的各項流動資產和流動負債分別進行估算。在可行性研究中，為簡化計算，僅對存貨、現(xiàn)金、應收賬款和應付賬款四項內容進行估算，計算公式為：

　　流動資金＝流動資產＋流動負債

　　流動資產＝應收賬款＋存貨＋現(xiàn)金

　　流動負債＝應付賬款

　　流動資金本年增加額＝本年流動資金—上年流動資金

　　估算的具體步驟，首先計算各類流動資產和流動負債的年周轉次數(shù)，然后再分項估算占用資金額。

　　1．周轉次數(shù)計算

　　周轉次數(shù)是指流動資金的各個構成項目在一年內完成多少個生產過程。

　　周轉次數(shù)＝360d÷最低周轉次數(shù)

　　存貨、現(xiàn)金、應收賬款和應付賬款的最低周轉天數(shù)，可參照同類企業(yè)的平均周轉天數(shù)并結合項目特點確定。又因為：

　　周轉次數(shù)＝周轉額/各項流動資金平均占用額

　　如果周轉次數(shù)已知，則：

　　各項流動資金平均占用額＝周轉額/周轉次數(shù)

　　2．應收賬款估算

　　應收賬款是指企業(yè)對外賒銷商品、勞務而占用的資金。應收賬款的周轉額應為全年賒銷銷售收入。在可行性研究時，用銷售收入代替賒銷收入。計算公式為：

　　應收賬款＝年銷售收入/應收賬款周轉次數(shù)

　　3，存貨估算

　　存貨是企業(yè)為銷售或者生產耗用而儲備的各種物資，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗晶、維修備件、包裝物、在產品、自制半成品和產成品等。為簡化計算，僅考慮外購原材料、外購燃料、在產品和產成品，并分項進行計算。計算公式為：

　　存貨＝外購原材料＋外購燃料＋在產品＋產成品

　　外購原材料占用資金＝年外購原材料總成本/原材料周轉次數(shù)

　　外購燃料＝年外購燃料/按種類分項周轉次數(shù)

　　在產品＝（年外購材料、燃料＋年工資及福利費＋年修理費＋年其他制造費）/在成品周轉次數(shù)

　　產成品＝年經營成本/產成品周轉次數(shù)

　　4．現(xiàn)金需要量估算

　　項目流動資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產運營活動中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀行存款。計算公式為：

　　現(xiàn)金需要量＝（年工資及福利費＋年其他費用）/現(xiàn)金周轉次數(shù)

　　年其他費用＝制造費用＋管理費用＋銷售費用—（以上三項費用中所含的工資及福利費、折舊費、維簡費、攤銷費、修理費）

　　5．流動負債估算

　　流動負債是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內，需要償還的各種債務。在可行性研究中，流動負債的估算只考慮應付賬款一項。計算公式為：

　　應付賬款＝（年外購原材料＋年外購燃料）/應付賬款周轉次數(shù)

　　根據(jù)流動資金各項估算結果，編制流動資金估算表．

　?。ǘU大指標估算法

　　擴大指標估算法是根據(jù)現(xiàn)有同類企業(yè)的實際資料，求得各種流動資金率指標，亦可依據(jù)行業(yè)或部門給定的參考值或經驗確定比率。公式為：

　　年流動資金額＝年費用基數(shù)X各類流動資金率

　　年流動資金額＝年產量X單位產品產量占用流動資金額

　?。ㄈ┕浪懔鲃淤Y金應注意的問題

　　（1）在采用分項詳細估算法時，應根據(jù)項目實際情況分別確定現(xiàn)金、應收賬款、存貨和應付賬款的最低周轉天數(shù)，并考慮一定的保險系數(shù)。

　　（2）在不同生產負荷下的流動資金，應按不同生產負荷所需的各項費用金額，分別按照上述的計算公式進行估算，而不能直接按照100%生產負荷下的流動資金乘以生產負荷百分比求得。

　　（3）流動資金屬于長期性（永久性）流動資產，流動資金的籌措可通過長期負債和資本金（一般要求占30%）的方式解決。

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