造價工程師案例分析復(fù)習(xí)要點(diǎn)：調(diào)整所得稅計算基數(shù)問題

　　【提問】按照計控刻的講解，調(diào)整所得稅的基數(shù)是“息稅前利潤”，與您本講的有差異，請解釋。以下是計控講義的文字，供參考。調(diào)整所得稅=EBIT×所得稅稅率所得稅后凈現(xiàn)金流量=所得稅前凈現(xiàn)金流量—調(diào)整所得稅注：* 固定資產(chǎn)余值和流動資金的回收均在計算期最后一年。固定資產(chǎn)余值回收額為固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表中最后一年的固定資產(chǎn)期末凈值，流動資金回收額為項(xiàng)目正常生產(chǎn)年份流動資金的占用額。* 項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中的“所得稅”應(yīng)根據(jù)息稅前利潤（EBIT）乘以所得稅率計算，稱為“調(diào)整所得稅”。原則上，息稅前利潤的計算應(yīng)完全不受融資方案變動的影響，即不受利息多少的影響，包括建設(shè)期利息對折舊的影響（因?yàn)檎叟f的變化會對利潤總額產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響息稅前利潤）。但如此將會出現(xiàn)兩個折舊和兩個息稅前利潤（用于計算融資前所得稅得息稅前利潤和利潤表中的息稅前利潤）。為簡化起見，當(dāng)建設(shè)期利息占總投資比例不是很大時，也可按利潤表中的息稅前利潤計算調(diào)整所得稅。注釋：對調(diào)整所得稅的理解所得稅=利潤總額×所得稅率利潤總額=營業(yè)收入－總成本費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加總成本費(fèi)用中包括利息費(fèi)用，因此所得稅數(shù)據(jù)會受到融資方案的影響，因此需要對所得稅進(jìn)行調(diào)整，即計算調(diào)整所得稅，其計稅基數(shù)為（利潤總額+利息），即為息稅前利潤。因此：調(diào)整所得稅=息稅前利潤×所得稅率。

　　【回答】學(xué)員a7asd1你好，您的問題答復(fù)如下：

　　調(diào)整所得稅的計算基數(shù)是息稅前利潤，也就是利潤總額+利息支出。

　　★問題所屬科目：造價工程師—建設(shè)工程造價案例分析

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