咨詢工程師答疑：調整所得稅和所得稅

　　【提問】在要求計算凈現金流量時候，什么情況算調整所得稅？什么情況算所得稅？（具體怎么算調整所得稅和所得稅這個我清楚）。

　　【回答】學員jiewoyisheng99020311，您好！您的問題答復如下： 調整所得稅和所得稅是不同的。

　　調整所得稅的計算基數是息稅前利潤，所得稅的計算基數為利潤總額。

　　項目投資現金流量表計算調整所得稅，其他的財務報表計算所得稅。

　　項目投資現金流量表是進行融資前分析的，是站在“假設所有資金都是投資者自有資金”的角度去判定項目的可行性，正因為“所有資金都是自有資金”這個假設，所以在分析項目投資現金流量表時，就不會有建設期貸款利息的產生。

　　如果沒有“所有資金都是自有資金”這個假設，那么所得稅=應納所得稅額×所得稅稅率如果以前年度沒有虧損，那么應納所得稅額=利潤總額利潤總額=營業(yè)收入－營業(yè)稅金及附加－經營成本－折舊－攤銷－利息支出此時，所得稅=（營業(yè)收入－營業(yè)稅金及附加－經營成本－折舊－攤銷－利息支出）×所得稅稅率如果進行融資前分析，假設“所有資金都是自有資金”，那么就沒有利息的產生，所以所得稅的計算公式為：所得稅=（營業(yè)收入－營業(yè)稅金及附加－經營成本－折舊－攤銷）×所得稅稅率=（利潤總額+利息支出）×所得稅稅率如果是融資后分析，那么就應該考慮建設期貸款利息。

　　通過上面的分析，可以看出融資前后所得稅的計算公式是不同的，為了加以區(qū)分，將融資前的所得稅計算定義為“調整所得稅”，調整所得稅的計算基數為息稅前利潤，就是沒有扣除利息的利潤。

　　【追問】網校課程，《現代咨詢方法與實務》中，習題班（2015），第十一大題，典型題型中，第七題（題目如下，具體解題就不寫了），這題產生了建設期貸款利息的，但為什么還是用息稅前利潤算調整所得稅？應該是利潤總額算所得稅吧？

　　M公司擬開發(fā)新式制圖桌燈，花費3萬元聘請一家咨詢公司開展項目前期咨詢。

　?。?）項目基礎數據：項目建設期1年，經營期5年；固定資產采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，期末無殘值；營業(yè)稅金及附加為營業(yè)收入的1%，貸款年利率為8%，M公司的所得稅率為25%.（2）項目投資估算：項目新增設備購置和安裝費200萬元，在建設期初投入，項目經營期末轉賣，估計售價為10萬元；利用企業(yè)現有廠房一座，該廠房賬面價值為零，可繼續(xù)使用6年，建設期初投入使用，若不用于本項目，每年可獲租金1萬元。

　?。?）項目成本和收入預測：項目外購原材料、燃料及動力費用預計為11元/盞，支付工資為5元/盞，無需新增營業(yè)費用、管理費用。新式桌燈銷售價格預計為40元/盞，新式桌燈上市后影響到該公司已上市的標準桌燈的銷售，使其收入每年減少8萬元（其經營成本占銷售收入的40%）。以上各項收入中不含增值稅銷項稅額，各項成本中不含增值稅進項稅額。

　?。?）項目資金籌措：工程咨詢費用以企業(yè)自有資金在建設期末支付；設備購置和安裝費用40%來自自有資金，60%用銀行借款，借款在建設期初借入，借款本息在經營期頭3年內采用等額還本、利息照付方式償還；流動資金全部來自自有資金。

　?。?）項目經營期各年銷售量及流動資金占用額見附表5-1，為計算簡便，假設生產標準桌燈占用的流動資金不變。

　　【追問】這題產生了建設期貸款利息的，但為什么還是用息稅前利潤算調整所得稅？應該是利潤總額算所得稅吧？

　　我的問題并不是如何計算調整所得稅 和所得稅。

　　【回答】學員jiewoyisheng99020311，您好！您的問題答復如下：

　　利潤總額是扣除了利息的利潤，您要想算調整所得稅，必須知道息稅前利潤，只有算出來息稅前利潤才能算調整所得稅，用利潤總額×所得稅稅率=所得稅。息稅前利潤×所得稅稅率=調整所得稅。怎么也不可能用利潤總額來算調整所得稅啊。

　　利潤總額+利息=息稅前利潤

　　老師不明白為什么您要用利潤總額來算。

　　【追問】問了2次，還是不明白。那這樣問嘛，一道題，如何判斷是由息稅前利潤算出調整所得稅還是由利潤總額算出所得稅？

　　我的理解是根據是否產生了建設期利息來判斷的，沒有建設期由息稅前利潤算出調整所得稅，有建設期利息的是由利潤總額算出所得稅。結果這道題就證明我的理解是錯誤的。

　　【回答】學員jiewoyisheng99020311，您好！您的問題答復如下：

　　項目投資現金流量表算的是調整所得稅，其他表算的都是所得稅，這是看什么表的，不同的表算的不一樣。

　　★問題所屬科目：咨詢工程師——現代咨詢方法與實務

　　責任編輯：跳跳豆

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