咨詢工程師考試《現(xiàn)代咨詢方法與實(shí)務(wù)》重點(diǎn)內(nèi)容（十）

　　1.貸款在建設(shè)期各年年初發(fā)放。

　　有多種借款資金來源，每筆借款的年利率各不相同的項(xiàng)目，既可分別計(jì)算每筆借款的利息，也可先計(jì)算出各筆借款加權(quán)平均的年利率，并以此利率計(jì)算全部借款的利息。

　　2.當(dāng)企業(yè)用自有資金支付投資借款利息，建設(shè)期利息按單利計(jì)算，不再發(fā)生復(fù)利。根據(jù)《會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，“在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)”，因此，這部分已由自有資金支付的建設(shè)期利息，也應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)。

　　另外，需要注意的是，當(dāng)項(xiàng)目移交生產(chǎn)時(shí)，尚有一部分工程未完全竣工，即移交生產(chǎn)后尚有部分工程仍需建設(shè)及部分設(shè)備尚需購置時(shí)。建設(shè)期利息包括：

　?。?）移交生產(chǎn)前的建設(shè)期利息，在移交生產(chǎn)時(shí)全部計(jì)入固定資產(chǎn)（這也是一種近似方法），它們在移交生產(chǎn)后發(fā)生的建設(shè)投資借款利息計(jì)入生產(chǎn)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用；

　?。?）移交生產(chǎn)后仍在建設(shè)的建設(shè)投資借款利息，仍應(yīng)計(jì)為建設(shè)期利息，直至移交生產(chǎn)后各在建工程逐個(gè)交付使用，才分別停止投資借款建設(shè)期利息的資本化。

　　擴(kuò)大指標(biāo)估算法一般可參照同類企業(yè)流動(dòng)資金占銷售收入、經(jīng)營成本的比例，或者單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的數(shù)額估算。雖然擴(kuò)大指標(biāo)估算法具有簡便易行，但準(zhǔn)確度不高，一般適用于項(xiàng)目建議書階段的流動(dòng)資金估算。

　　對流動(dòng)資金構(gòu)成的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債分別進(jìn)行估算。在可行性研究中，為簡化起見，僅對存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款4項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行估算。

　　計(jì)算公式為：流動(dòng)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)＝應(yīng)收賬款＋存貨＋現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債＝應(yīng)付賬款流動(dòng)資金本年增加額＝本年流動(dòng)資金－上年流動(dòng)資金流動(dòng)資金估算的。

　　具體步驟：首先計(jì)算存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年周轉(zhuǎn)次數(shù)；然后再分項(xiàng)估算占用資金額。

　　1.周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算。周轉(zhuǎn)次數(shù)的計(jì)算公式為：周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/最低周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，參照類似企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)確定，或按部門（行業(yè)）規(guī)定計(jì)算。

　　2.存貨估算。存貨是企業(yè)為銷售或耗用而儲備的各種貨物，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。為簡化計(jì)算，僅考慮外購原材料、外購燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并分項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算。

　　計(jì)算公式為：存貨＝外購原材料＋外購燃料＋在產(chǎn)品＋產(chǎn)成品外購原材料＝年外購原材料/按種類分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)。

　　外購燃料＝年外購燃料/按種類分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)在產(chǎn)品＝（年外購原材料＋年外購燃料＋年工資及福利費(fèi)＋年修理費(fèi)＋年其他制造費(fèi)用）/產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)產(chǎn)成品＝年經(jīng)營成本/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　3.應(yīng)收賬款估算。應(yīng)收賬款是指企業(yè)已對外銷售商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金，包括很多科目，一般只計(jì)算應(yīng)收銷售款。

　　計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款＝年銷售收入/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　4.現(xiàn)金需要量估算。項(xiàng)目流動(dòng)資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀行存款。

　　計(jì)算公式為：現(xiàn)金需要量＝（年工資及福利費(fèi)＋年其他費(fèi)用）/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)年其他費(fèi)用＝制造費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋銷售費(fèi)用－（以上3項(xiàng)費(fèi)用中所含的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、攤銷費(fèi)修理費(fèi)）

　　5.流動(dòng)負(fù)債估算。流動(dòng)負(fù)債是指在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)。一般流動(dòng)負(fù)債的估算只考慮應(yīng)付賬款一項(xiàng)。計(jì)算公式為：應(yīng)付賬款＝（年外購原材料＋年外購燃料）/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)。

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