推行成本目標(biāo)管理的一些做法

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　　80年代初開(kāi)始推行招標(biāo)投標(biāo)制，把施工企業(yè)推向市場(chǎng)，但是，一些施工企業(yè)內(nèi)部仍然實(shí)行粗放型經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)量增加，效益下降，甚至發(fā)生虧損，我總公司通過(guò)多年探索，推行成本目標(biāo)管理。以成本控制為龍頭，控制工、料、機(jī)消耗，加大管理力度，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。

　　先算后干，有效控制成本；

　　實(shí)行工程招標(biāo)投標(biāo)后，施工企業(yè)往往是中低價(jià)中標(biāo)，低標(biāo)價(jià)如何取得效益？只有推行成本目標(biāo)管理，處處精打細(xì)算，向管理要效益，我們首先是編制施工預(yù)算，對(duì)中標(biāo)的項(xiàng)目，正式開(kāi)工前管理人員、專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)，調(diào)查當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)行情，勞務(wù)價(jià)格、各種材料以及各種機(jī)械租賃臺(tái)班價(jià)格；施工技術(shù)人員重新編制技術(shù)和施工組織設(shè)計(jì)；試驗(yàn)室外采用當(dāng)?shù)夭牧蟽?yōu)化配比，力求降低水泥用量；經(jīng)營(yíng)管理人員根據(jù)收集的這些資料，以及企業(yè)施工預(yù)算編制辦法和企業(yè)定額，編制施工預(yù)算。在編制預(yù)算時(shí)，把稅金和利潤(rùn)考慮進(jìn)去，還要考慮總的施工預(yù)算不得超過(guò)中標(biāo)價(jià)。為了保證預(yù)算合理性，還應(yīng)分項(xiàng)和部頒預(yù)算相對(duì)比，看其是否合理，考慮費(fèi)用不足的部分從哪些方面得到補(bǔ)償，經(jīng)過(guò)調(diào)整后的施工預(yù)算，就是我們的成本目標(biāo)（見(jiàn)本頁(yè)施工預(yù)算編制圖）。

　　由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，每項(xiàng)工程都是壓低標(biāo)價(jià)取得的，有的工程壓完了利潤(rùn)，又壓管理費(fèi)，我們?cè)诰庮A(yù)算時(shí)，就要擠出利潤(rùn)來(lái)。這樣，每項(xiàng)費(fèi)用都非常緊張，必須嚴(yán)格控制才能不突破預(yù)算，每月下達(dá)計(jì)劃的同時(shí)，下達(dá)成本控制目標(biāo)

　　加強(qiáng)定額管理，嚴(yán)格控制消耗

　　定額是企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作，過(guò)去沒(méi)有和經(jīng)濟(jì)直接掛鉤，開(kāi)展起來(lái)難度大，逐步地被漠，但定額是經(jīng)濟(jì)效果的杠桿，是有效控制消耗的重要手段，不僅不能廢棄而且要加強(qiáng)，推行成本目標(biāo)管理的第二階段就是實(shí)行成本控制。如上圖。

　　成本控制是全員、全過(guò)程的控制，都要嚴(yán)格按施工預(yù)算控制，不能突破。財(cái)務(wù)部門要控制好期間費(fèi)用；勞資部門、材料部門、機(jī)械部門要控制好工、料、機(jī)費(fèi)用總量上不能突破；這三項(xiàng)費(fèi)用都有價(jià)差和量差問(wèn)題，價(jià)的問(wèn)題是受當(dāng)?shù)貎r(jià)格影響，盡可能采用最低價(jià)。材料費(fèi)占成本的 左右，我們嚴(yán)格控制材料采購(gòu)價(jià)，防止漏洞，建立詢價(jià)小組，小組對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行詢查，采購(gòu)人員不得突破詢價(jià)小組的價(jià)格，保證做到“貨比三家”、優(yōu)質(zhì)低價(jià)購(gòu)料。為了加強(qiáng)材料量的管理我們?cè)陧?xiàng)目上都建了磅房，嚴(yán)格計(jì)量管理，在生產(chǎn)過(guò)程中物資消耗嚴(yán)格按定額供應(yīng)，超量消耗要分析原因，人為超耗要扣罰工資。在工段或班組實(shí)行工程承包，超額受罰，節(jié)約有獎(jiǎng)。工段在工、料、機(jī)消耗上要保證不超耗。能做到不超耗也就保證了成本不超支。消耗的節(jié)約主要靠科技進(jìn)步。如混凝土加入一定量的減水劑就可能節(jié)約水泥用量。在生產(chǎn)過(guò)程中，加強(qiáng)定額管理，控制消耗，千方百計(jì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　保盈不虧，定期召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)

　　定期召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)是企業(yè)管理的一件大事，項(xiàng)目經(jīng)理部每月都進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整和解決，過(guò)去我們不能定期召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，成本不能得到有效的控制，有時(shí)產(chǎn)生虛假盈和虧。

　　在召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)前，各業(yè)務(wù)部門要進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，要求用數(shù)字說(shuō)話，超節(jié)都要說(shuō)明原因。下頁(yè)圖所示的是各部門應(yīng)準(zhǔn)備的資料。

　　工作量推要分出四種情況：①已完成工程量：在工地上實(shí)際已經(jīng)完成的工、料、機(jī)都消耗了的工作量；②監(jiān)理工程師已驗(yàn)收簽字的工作量；③業(yè)主已簽認(rèn)了的工作量；④已收到款的工作量。沒(méi)有經(jīng)過(guò)業(yè)主的工作量都是未知數(shù)，在成本核算時(shí)要留有余地，特別是一些有爭(zhēng)議的單價(jià)，提出的索賠、變更設(shè)計(jì)，業(yè)主在未簽認(rèn)前都不得打進(jìn)成本中去，否則就會(huì)出現(xiàn)虛假問(wèn)題；勞資部門要分析本月人工費(fèi)情況是超耗了，還是價(jià)高了；材料部門要分析材料消耗、運(yùn)輸費(fèi)用、周轉(zhuǎn)材料、修舊利廢等材料的節(jié)超情況及原因；機(jī)械部門要對(duì)機(jī)械潤(rùn)燃油、維修、折舊及租賃機(jī)械費(fèi)用等機(jī)械的超、節(jié)進(jìn)行分析；財(cái)務(wù)部門要對(duì)辦公費(fèi)、差旅探親費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等進(jìn)行盈虧分析，還要對(duì)成本進(jìn)行總的分析；各工段分析成本段成本盈虧情況；經(jīng)理提出整改措施，對(duì)工段成本節(jié)超和主管部門費(fèi)用控制，給予獎(jiǎng)罰。

　　通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目成本控制，以及采取其他經(jīng)濟(jì)手段，企業(yè)內(nèi)部的管理按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)作，取得了良好的效益。1998年總公司產(chǎn)值、利潤(rùn)分別比前一年提高了31%和67%，資金利潤(rùn)和上繳稅金分別比上年提高了36%和42%，職工的工資收入較上年增長(zhǎng)16%，合同履約率、工程合格率均達(dá)到了100%，分布在全國(guó)的23個(gè)省市、自治區(qū)的90余項(xiàng)在建工程無(wú)論在進(jìn)度或質(zhì)量上都受到了業(yè)主的好評(píng)，上年竣工的24項(xiàng)工程絕大部分優(yōu)良工程，由于我們始終堅(jiān)持抓基層管理，總公司經(jīng)歷改革開(kāi)放20年，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐漸強(qiáng)大，成為公路行業(yè)的排頭兵。