現(xiàn)金流量表的內容和作用

1．如何理解現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的內涵？

答：現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。這里的現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的短期投資?，F(xiàn)金等價物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。

2．作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足哪些條件？

答：作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：

（1）期限短。

（2）流動性強。

（3）易于轉換為已知金額的現(xiàn)金。

（4）價值變動風險小。

因此，通常從購買日起三個月到期或清償的國庫券、商業(yè)本票、貨貨幣市場基金、可轉換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價物。企業(yè)作為短期投資而購入的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價值變動的風險較大，因而不屬于現(xiàn)金等價物。

3．施工企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量以及籌資活動產生的現(xiàn)金流量怎樣區(qū)分？

答：經營活動產生的現(xiàn)金流量主要是指施工企業(yè)從事正常的經營活動產生的現(xiàn)金流量，例如承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務、經營性租賃、購買材料物資、接受勞務、支付稅費、支付給職工以及為職工支付工資等等活動產生的現(xiàn)金流量。

投資活動產生的現(xiàn)金流量是指施工企業(yè)在正常經營活動之外從事長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動，例如收回投資；取得投資收益；處置固定資產、無形資產和其他長期資產；購建固定資產、無形資產和其他長期資產等等活動產生的現(xiàn)金流量。

籌資活動產生的現(xiàn)金流量是指施工企業(yè)籌集資金等導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，例如吸收投資；取得借款；償還債務；分配股利、利潤或償付利息等等活動產生的現(xiàn)金流量。

4．現(xiàn)金流量表的補充材料是否還需要仔細閱讀？

答：現(xiàn)金流量表的補充資料通常有三項：一是將凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現(xiàn)金流量，也就是說，要在補充資料中采用間接法報告經營活動產生的現(xiàn)金流量信息；二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。這些信息對于報表使用人正確地分析企業(yè)的財務狀況是非常重要的，因此必須仔細閱讀。

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