2015一級建造師《水利水電工程管理與實務》講義（5）

　　掌握流動資產的核算內容

　　一、現金

　　（一）現金的概念及特點

　　狹義的現金是指企業(yè)的庫存現金

　　廣義的現金是指除庫存現金外，還包括銀行存款和其他符合現金定義的票證。

　　（二）現金的使用范圍概括起來：給個人支付的款項和結算起點（1000元）以下的款項

　　（三）現金收支的管理規(guī)定

　　1．企業(yè)現金收入應于當日送存開戶銀行，不得超額存放現金。

　　2．開戶銀行根據企業(yè)的實際情況核定最高限額，一般為 3—5 天的日常零星開支所需的數量，最多不得超過 15 天的日常零星開支需要量。

　　（四）現金的內部控制制度

　　1．企業(yè)庫存現金收支與保管應由歸納人員負責。經管現金的出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務等的賬簿登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作。

　　2．企業(yè)支付現金，可從本企業(yè)庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現金收入中直接支付（即坐支）。即嚴禁坐支現金。

　　3．企業(yè)的出納人員應定期進行調換，不得一人長期從事出納工作。任何單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

　　二、銀行存款

　　（一）銀行存款開戶管理企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類。

　　1．基本存款賬戶：一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉賬和現金收付。

　　2．一般存款賬戶：企事業(yè)單位可在其他銀行的一個營業(yè)機構開立一個一般存款賬戶該賬戶可以辦理轉賬結算和存入現金，但不能支取現金。

　　3．臨時存款賬戶

　　4．專用存款賬戶：企事業(yè)單位的銷售貨款不能轉入專用存款賬戶。

　　（二）銀行結算方式

　　目前銀行結算方式包括銀行支票、匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收承付和信用證等 9 種。

　　1．支票結算方式支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

　　支票主要適用于：

　?。?）同城各單位之間的商品交易、勞務供應和其他款項的結算

　?。?）現金支票用于支取現金，轉賬支票用于轉賬，普通支票既可以用于支取現金，又可以用于轉賬

　?。?）轉賬支票在批準的地區(qū)內可以背書轉讓。

　　支票的提示付款期限為自出票日起 10 天。對出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符或支付密碼錯誤的支票，銀行予以退票，并由銀行按票面金額處以 5% 但不低于 1000 元的罰款，同時，持票人有權要求出票人賠償支票金額 2% 的賠償金的規(guī)定。

　　2．銀行匯票結算方式銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

　　匯票主要用地異地結算，但也可以用于同城結算。

　　銀行匯票的付款期限為自出票日起 1 個月內。

　　3．商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

　　商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

　　商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過 6 個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起 10 日內。

　　4．銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

　　銀行本票適用于同城辦理轉賬結算或支取現金；提示付款期自出票日起最長不得超過兩個月。

　　銀行本票見票即付，不予掛失，但可以背書轉讓。

　　5．信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。

　　單位卡一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收的款項存人其賬戶。單位卡一律不得用于 10 萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。

　　6．匯兌是指匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。

　　匯兌分為信匯、電匯兩種。

　　適用于異地之間的各種款項結算。匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷，轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。

　　7．委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。

　　它既可用于向城結算，又可用于異地結算。委托收款只允許全額付款或全部拒絕付款，付款人不能部分拒絕付款。

　　8．托收承付是指根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

　　代銷、寄銷、除銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

　　9．信用證信用證是指開證銀行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據交付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證。信用證是國際結算的一種主要方式。

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