談審計項目的質(zhì)量控制管理

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內(nèi)部審計質(zhì)量控制的好壞，根基在每個具體項目的質(zhì)量管理，如果項目的實施缺乏質(zhì)量控制，那么導(dǎo)致項目不成功的概率是非常高的，由此而帶來的審計風(fēng)險也是不可估量的，它會影響到整個部門的質(zhì)量控制，帶來一系列負面影響，久而久之，就會使內(nèi)部審計喪失了它自身的發(fā)展空間。

    一、項目計劃質(zhì)量管理

    項目計劃，實際也是業(yè)務(wù)能力評估的一個內(nèi)容，審計計劃安排的質(zhì)量高低，直接影響到審計部門的績效，所以在安排計劃時，必須建立在對單位的經(jīng)營情況充分調(diào)研的基礎(chǔ)上結(jié)合歷年審計結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)要求等進行安排，而且要量力而行、突出重點。計劃安排的質(zhì)量高，內(nèi)審的著眼點就會被領(lǐng)導(dǎo)認可，項目開展就會順利而且成績突出，效益明顯，能夠提高部門的知名度和威信。

    二、項目實施的質(zhì)量管理

    項目實施過程是一個系統(tǒng)的“工程”，必須保證每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量，特別是對于“隱蔽”工程質(zhì)量更要以制度進行約束和強化。

    1、審計通知的質(zhì)量控制。通知時間，必須強調(diào)要在審計進駐三天前發(fā)出，若有特殊情況必須征得領(lǐng)導(dǎo)同意并與被審單位進行解釋說明。審計通知內(nèi)容必須全面，表述清楚，而且不能超越審計通知的范圍進行審計，通知也是審計的一種文件，具有一定的約束力和效力，不能隨意增加或刪減審計內(nèi)容。審計通知的格式必須統(tǒng)一，通知格式可以根據(jù)審計的需要進行設(shè)定，但一經(jīng)確認，就不能隨意變動，每次設(shè)定的通知格式至少使用一個審計年度。

    2、審計工作方案的質(zhì)量控制。審計項目總體工作方案的質(zhì)量，是項目作業(yè)的總體安排，是對項目的一個深思熟慮的思考過程，所以高質(zhì)量的審計方案就會指導(dǎo)審計項目快捷、順利、有序的實施，否則，就會給項目造成審計時間的浪費、項目質(zhì)量得不到保證的風(fēng)險。一個完整的審計方案應(yīng)該包括：項目實施的目的、項目實施的時間要求、人員分工、步驟安排等內(nèi)容。審計項目具體招生方案的質(zhì)量管理，此項方案是建立在總體方案基礎(chǔ)上形成的，對于一些小的審計項目也可以省略此步驟。但是對于一個規(guī)模比較大的項目必須進行具體方案的設(shè)計管理工作，因為它的科學(xué)利用，有利于提高審計效率，避免造成審計資源浪費，出現(xiàn)“窩工”現(xiàn)象。分工細致、安排合理的方案的實施，可以使參與項目人員明確任務(wù)并指導(dǎo)審計人員按步開展工作，為審計人員素質(zhì)提高也會起到很大的作用。

    3、審計工作底稿的質(zhì)量管理控制。審計工作底稿，是審計人員在審計實施過程中，利用各種方法、途徑收集的審計證據(jù)，以支持審計目標的完成。但是證據(jù)的收集受很多主客觀因素的影響，必須進行規(guī)范，強調(diào)質(zhì)量收集的要求和標準才能對審計人員形成有力的“硬約束”。

    項目實施證據(jù)收集的質(zhì)量管理。收集的各種證據(jù)必須以書面形式進行提供、記錄，對口頭證據(jù)也要進行記錄并復(fù)制成書面記錄，由提供證據(jù)人確認并通過分析后方可作為審計結(jié)論依據(jù)。收集的證據(jù)必須和審計的目的和要求具有相關(guān)性，同一審計證據(jù)對不同的審計項目，其結(jié)論是不一樣的。

    收集的證據(jù)必須能如實地反映客觀事實，不能存在個人主觀臆斷等情況。收集的證據(jù)必須體現(xiàn)成本與效益的正相關(guān)，如果取得的證據(jù)帶來的效益小于付出的成本，那么就要視不同項目進行取舍。

    審計工作底稿內(nèi)容的質(zhì)量管理。在書寫格式上，必須達到規(guī)范統(tǒng)一，并做到規(guī)定內(nèi)容齊全，項目設(shè)置符合內(nèi)部審計準則要求；在內(nèi)容上，做到規(guī)范清晰，敘述簡單明了，審計定性及評價依據(jù)充分；在簽字確認上，做到規(guī)范整齊，各種公章、名章齊全，使底稿的形成及確認責(zé)任清晰、明了。在審計復(fù)核上，必須規(guī)范復(fù)核的內(nèi)容、要求、依據(jù)、辦法，每份底稿都要做到三級復(fù)核，確保每份底稿記錄的事實確鑿，被審單位無異議等。

    4、審計結(jié)論的質(zhì)量管理控制。審計報告的質(zhì)量約束。內(nèi)審部門涉及的監(jiān)督面廣，審計項目的業(yè)