一級建造師答疑精華：暫時性差異

　　【提問】是不是可以這樣分析，自己列的公式 不知道怎么記憶好

　　資產(chǎn)《計稅

　　負債》計稅  這兩個為可抵扣暫時性差異

　　資產(chǎn)》計稅

　　負債《計稅 這兩個為應納稅額暫時性差異

　　【回答】學員goodguy88@jianshe99.com，您好！您的問題答復如下：

　　1、資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異2、負債的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異

　　3、資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異

　　注：負債不會產(chǎn)生應納稅暫時性差異

　　【追問】投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表，以及財務計劃現(xiàn)金流量表的區(qū)別（P42～45）：由于評價的主體和角度不同；相應的現(xiàn)金流入量、流出量不同；計算指標不同。

　　請老師明示謝謝！~

　　【回答】學員18997378295@jianshe99.com，您好！您的問題答復如下：

　　一、項目投資現(xiàn)金流量表項目投資現(xiàn)金流量表：是將項目建設所需的總投資作為計算基礎，通過項目投資現(xiàn)金流量表可計算項目投資財務內(nèi)部收益率、財務凈現(xiàn)值、財務凈現(xiàn)值率和投資回收期等評價指標。反映項目的獲利能力。

　　二、項目資本金現(xiàn)金流量表項目資本金現(xiàn)金流量表：是從項目法人 （ 或投資者整體 ） 角度出發(fā)，以項目資本金作為計算的基礎，用以計算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權益投資的獲利能力。P53表

　　三、投資各方現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表：是分別從各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算投資各方收益率。

　　四、財務計劃現(xiàn)金流量表財務計劃現(xiàn)金流量表：反映項目計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目的財務生存能力。

　　【追問】注：負債不會產(chǎn)生應納稅暫時性差異？

　　書上117頁中寫道：當負債的賬面價值低于其計稅基礎時，……產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

　　【回答】學員18997378295@jianshe99.com，您好！您的問題答復如下：

　　這個說法是不準確的，編書的亂寫

　　會計上沒有負債產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，另外操作上也不可行的

　　負債產(chǎn)生的可抵扣差異是指本期確認的預計負債，稅法上不容許在本期抵扣，由此而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異如果負債存在應納稅差異的話，那么就是會計上以后要確認的預計負債，現(xiàn)在稅法上可以抵扣，由此形成應納稅暫時性差異。還沒有發(fā)生的負債稅法上怎么可能提前抵扣，再說未來發(fā)生多少預計負債稅法上也無法知道啊。是不是？

　　【追問】我是這樣理解的，不知道錯在哪里，

　　A項固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，其計稅基礎為120萬元；產(chǎn)生可抵扣差異20萬

　　B應收款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎為160萬元；產(chǎn)生應納稅差異40萬

　　C應付款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎為160萬元；產(chǎn)生可抵扣差異40萬

　　D預收款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎為300萬元；產(chǎn)生可抵扣差異100萬

　　A.B.D為資產(chǎn)類，C是負債類的。

　　【回答】學員hermine12@jianshe99.com，您好！您的問題答復如下：

　　這個題有點問題的

　　D預收款屬于負債類科目，但是稅法上不會出現(xiàn)賬面價值200萬，計稅基礎300萬的情況；只會出現(xiàn)賬面價值200萬，計稅基礎為零的情況

　　您記一下教材上的規(guī)則就可以了。

　　【追問】老師你好！試題中B、D200萬預收款的賬面價值為什么不考慮呢？

　　【回答】學員yinchengfeng，您好！您的問題答復如下：

　　這個題有點問題的

　　D預收款屬于負債類科目，但是稅法上不會出現(xiàn)賬面價值200萬，計稅基礎300萬的情況；只會出現(xiàn)賬面價值200萬，計稅基礎為零的情況

　　您記一下教材上的規(guī)則就可以了

　　【追問】為什么說A是負債、C是資產(chǎn)。

　　【回答】學員arvincyg，您好！您的問題答復如下：

　　資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎、負債的賬面價值低于其計稅基礎，均應列入應納稅暫時性差異。

　　A的賬目價值低于計稅基礎，B的賬目價值高于計稅基礎，C的賬目價值高于計稅基礎，D的賬目價值低于計稅基礎。

　　所以AD為負債，BC為資產(chǎn)。

　　其中B屬于資產(chǎn)高于計稅基礎，計入暫時性差異。

　　D屬于負債低于計稅基礎，計入暫時性差異。

　　所以題目的答案是正確的。

　　【追問】D的預收款項是負債嗎？所有的預收款項都是負債嗎？

　　【回答】學員fendoujiayou2309，您好！您的問題答復如下：

　　D的預收款項是負債，您的理解是正確的，應付和預收款項，是負債，應收和預付是債權。

　　【追問】老師您這樣說：A的賬目價值低于計稅基礎，B的賬目價值高于計稅基礎，C的賬目價值高于計稅基礎，D的賬目價值低于計稅基礎。

　　所以AD為負債，BC為資產(chǎn)我不理解?。?！A是資產(chǎn)，B是債權，C是負債，D是負債，其中只有AC符合資產(chǎn)的賬面價值低于其計稅基礎、負債的賬面價值高于其計稅基礎，均應列入可抵扣暫時性差異。這樣理解才對吧？？

　　【回答】學員qiangli1982，您好！您的問題答復如下：

　　很抱歉，上面老師解釋有誤，您的理解是正確的。記住這幾條規(guī)律就可以了：

　　1、資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異2、負債的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異

　　3、資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異

　　注：負債不會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

　　【追問】老師我怎么感覺預收款項是債權，預付是負債呢？能解釋下嗎？

　　【回答】學員qiangli1982，您好！您的問題答復如下：

　　預收賬款是預收對方的，業(yè)務尚未完成，所有權屬于對方，所以屬于債務。

　　反過來，應收賬款就是應收屬于自己在外未收的債權了。

　　打個比方：去商店買東西，物品恰好沒有，說若干天進貨后一定有。但這又是你特別喜歡而想要的，

　　那您或許會先預付部分或全部價款預定下來。這里商家是預收了您的貨款，但還沒有給您商品，如果到時沒有商品他是要退錢的，也就是他的這部分預收賬款屬于對您的負債，記賬方自己的債務了——還款或交付商品；但對您來說這部分預付的款項，就屬于您的債權了——要回款項或要求對方交付商品。

　　同樣，預付賬款是資產(chǎn)。由于預付帳款是先將款項交給他人，對此，公司擁有債權，是一種資產(chǎn)，有權請求收款方提供勞務或物品的一種權力，是資產(chǎn)。

　　【追問】1、資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異2、負債的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異

　　3、資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異注：負債不會產(chǎn)生應納稅暫時性差異 ？？

　　負債的賬面價值小于計稅基礎，將產(chǎn)生應納稅暫時性差異。（p117——2行）

　　【回答】學員jianya3601，您好！您的問題答復如下：

　　負債一般不會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的。不過我們這里教材這么說，我們就按教材來記一下即可?？荚嚲涂歼x擇題，它怎么說我們跟著怎么選就可以了，不要去糾結(jié)它。

　　★問題所屬科目：一級注冊建造工程師——建設工程經(jīng)濟

責任編輯：草薰南陌

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