咨詢工程師答疑：應(yīng)納增值稅

　　【提問】某新建項(xiàng)目建設(shè)投資為10000萬元，其中可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅850萬元，每年?duì)I業(yè)收入為5000萬元（不含稅），原材料及燃料動(dòng)力費(fèi)用為2000萬元（不含稅），增值稅稅率均為17%，生產(chǎn)負(fù)荷除第1年為80%，第2年90%意外，其余各年均為100%，則項(xiàng)目投產(chǎn)第2年應(yīng)納增值稅為（ ?。┤f元.

　　A．0

　　B．17

　　C．68

　　D．119

　　網(wǎng)上答案為0，但我計(jì)算出來為17，因?yàn)轭}目問的是第2年應(yīng)納增值稅，第一年已經(jīng)抵扣了一部分,我的計(jì)算式為先求第一年應(yīng)納增值稅為5000*17%*80%-2000*17%*80%-850=680-272-850=-442,還有442可抵扣,第2年應(yīng)納增值稅為5000*17%*90%-2000*17%*90%-442=765-306-442=17,我的答案為B，到底對(duì)不對(duì)?

　　【回答】學(xué)員，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　詳細(xì)解答如下：

　　銷項(xiàng)稅額=營業(yè)收入（銷售收入）×80%×增值稅稅率=5000×0.8×17%=680進(jìn)項(xiàng)稅額=外購原材料動(dòng)力費(fèi)×17%=2000×17%=340所以第一年能夠抵扣680－340萬元＝340可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額為850－340＝510因此第一年應(yīng)納增值稅為0.第二年銷項(xiàng)稅額=5000×0.9×17%=765第二年進(jìn)項(xiàng)稅額=外購原材料動(dòng)力費(fèi)×17%=340第二年應(yīng)納增值稅=765-340-510=-85因此第二年應(yīng)納增值稅為0.參見教材P307-308.

　　【追問】原材料及燃料動(dòng)力費(fèi)用為2000萬元和生產(chǎn)負(fù)荷的多少?zèng)]有關(guān)系是吧?

　　【回答】學(xué)員，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　對(duì)，這里我們認(rèn)為是沒有關(guān)系的。

　　★問題所屬科目：咨詢工程師——項(xiàng)目決策分析與評(píng)價(jià)

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