2015年工程造價知識精華200條（14）

　　166、銷售利潤=銷售收入——總生產(chǎn)成本費(fèi)用——銷售稅金及附加（貸款還本付息的主要來源），企業(yè)銷售利潤除了繳納所得稅（33%）以外，還應(yīng)從利潤中彌補(bǔ)以往虧損和提取盈余公積金、公益金后，才能作為償還借款的資金來源生產(chǎn)成本費(fèi)用構(gòu)成：（157—158）

　　167、按制造成本法計算總成本費(fèi)用{產(chǎn)品制造成本[直接費(fèi)用——直接計入成本（直接材料費(fèi)、直接工資及福利費(fèi)、其他直接支出）、制造費(fèi)用——分?jǐn)傆嬋氤杀荆ㄩg接費(fèi)用）]、期間費(fèi)用——不計入成本（管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用）}.

　　168、按生產(chǎn)要素為基礎(chǔ)計算總成本費(fèi)用{可變成本[外購原材料、外購燃料動力、計件工資及福利費(fèi)]、固定成本[計時工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)、折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、攤消費(fèi)、利息支出]}.

　　169、銷售稅金及附加的計征依據(jù)是項(xiàng)目的銷售收入，其中不含增值稅，建設(shè)期的投資中應(yīng)包含增值稅，經(jīng)營期間的現(xiàn)金流量系統(tǒng)中不考慮增值稅。

　　170、貸款還本的資金來源為包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)計遞延資產(chǎn)和其他還款資金來源，固定資產(chǎn)投資和流動資金貸款的利息，均計入項(xiàng)目總成本費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用，由以上所列資金償還。

　　171、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)包括：生產(chǎn)成本費(fèi)用、銷售收入與稅金、貸款還本付息測算。

　　172、財務(wù)評價的方法：以現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)的動（靜）態(tài)性獲利性分析、以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)的財務(wù)比率分析、考慮項(xiàng)目風(fēng)險的不確定性分析財務(wù)評價的內(nèi)容為償債能力評價和風(fēng)險評價。

　　173、盈利能力分析的主要報表包括：全部投資現(xiàn)金流量表、自有資金現(xiàn)金流量表、損益表償債能力分析報表包括：資金來源與資金運(yùn)用表、資產(chǎn)負(fù)債表不確定性分析（在信息不足，無法用概率描述因素變動規(guī)律的情況下）包括盈虧平衡分析和敏感性分析風(fēng)險分析（在可變因素已知的情況下）包括概率分析和定性分析。

　　174、全部投資現(xiàn)金流量表（用來計算財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期）：現(xiàn)金流入（產(chǎn)品銷售收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金、其他收入）、現(xiàn)金流出（固定資產(chǎn)投資——包含固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、不包含建設(shè)期貸款利息、流動資金、經(jīng)營成本、銷售稅金及附加、所得稅）

　　175、自有資金現(xiàn)金流量表（用來計算財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值）：現(xiàn)金流入（產(chǎn)品銷售收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金、其他收入）、現(xiàn)金流出（自有資金、借款本金償還、借款利息支出、經(jīng)營成本、銷售稅金及附加、所得稅）。

　　176、利潤總額=營業(yè)利潤（主營業(yè)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-銷售費(fèi)用-銷售稅金及附加——管理費(fèi)——財務(wù)費(fèi)）+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額。

　　177、法定盈余公積金按照稅后利潤扣除彌補(bǔ)損失的金額后的10%提取，盈余公積金達(dá)到固定資產(chǎn)的50%時不再提取。