2015一級建造師《水利水電工程管理與實務》講義（10）

　　一、施工成本預測

　　施工成本預測就是根據(jù)成本信息和施工項目的具體情況，運用一定的專門方法，對未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢做出科學的估計，其是在工程施工以前對成本進行的估算。通過成本預測，可以在滿足項目業(yè)主和本企業(yè)要求的前提下，選擇成本低、效益好的最佳成本方案，并能夠在施工項目成本形成過程中，針對薄弱環(huán)節(jié)，加強成本控制，克服盲目性，提高預見性。因此，施工成本預測是施工項目成本決策與計劃的依據(jù)。施工成本預測，通常是對施工項目計劃工期內(nèi)影響其成本變化的各個因素進行分析，比照近期已完工施工項目或將完工施工項目的成本（單位成本），預測這些因素對工程成本中有關項目（成本項目）的影響程度，預測出工程的單位成本或總成本。

　　二、施工成本計劃

　　施工成本計劃是以貨幣形式編制施工項目在計劃期內(nèi)的生產(chǎn)費用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案，它是建立施工項目成本管理責任制、開展成本控制和核算的基礎，它是該項目降低成本的指導文件，是設立目標成本的依據(jù)。 可以說，成本計劃是目標成本的一種形式。

　　—、施工成本計劃應滿足的要求

　　1.合同規(guī)定的項目質量和工期要求。

　　2.組織對施工成本管理目標的要求。

　　3.以經(jīng)濟合理的項目實施方案為基礎的要求。

　　4．有關定額及市場價格的要求。

　　二、施工成本計劃的具體內(nèi)容

　　1.編制說明指對工程的范圍、投標競爭過程及合同條件、承包人對項目經(jīng)理提出的責任成本目標、施工成本計劃編制的指導思想和依據(jù)等的具體說明。

　　2．施工成本計劃的指標施工成本計劃的指標應經(jīng)過科學的分析預測確定，可以采用對比法、因素分析法等方法來進行測定。

　　施工成本計劃一般情況下有以下三類指標。

　?。?）成本計劃的數(shù)量指標，如：

　　按子項匯總的工程項目計劃總成本指標；

　　按分部匯總的各單位工程（或子項目）計劃成本指標；

　　按人工、材料、機械等各主要生產(chǎn)要素計劃成本指標。

　?。?）成本計劃的質量指標，如施工項目總成本降低率，可采用：

　　設計預算成本計劃降低率＝設計預算總成本計劃降低額/設計預算總成本；

　　責任目標成本計劃降低率＝責任目標總成本計劃降低額/責任目標總成本。

　?。?）成本計劃的效益指標，如工程項目成本降低額：

　　設計預算成本計劃降低額＝設計預算總成本一計劃總成本；

　　責任目標成本計劃降低額＝責任目標總成本一計劃總成本。

　　3．按工程量清單列出的單位工程計劃成本匯總表，

　　4．按成本性質劃分的單位工程成本匯總表，根據(jù)清單項目的造價分析，分別對人工費、材料費、機械費、措施費、免費項目管理系統(tǒng)費和稅費進行匯總，形成單位工程成本計劃表。

　　成本計劃應在項目實施方案確定和不斷優(yōu)化的前提下進行編制，因為不同的實施方案將導致直接工程費、措施費和免費項目管理系統(tǒng)費的差異。成本計劃的編制是施工成本預控的重要手段。因此，應在工程開工前編制完成，以便將計劃成本目標分解落實，為各項成本的執(zhí)行提供明確的目標、控制手段和管理措施。

　　三、施工成本控制

　　施工成本控制是指在施工過程中，對影響施工成本的各種因素加強管理，并采取各種有效措施，將施工中實際發(fā)生的各種消耗和支出嚴格控制在成本計劃范圍內(nèi)，隨時揭示并及時反饋，嚴格審查各項費用是否符合標準，計算實際成本和計劃成本之間的差異并進行分析，進而采取多種措施，消除施工中的損失浪費現(xiàn)象。

　　建設工程項目施工成本控制應貫穿于項目從投標階段開始直至竣工驗收的全過程，它是企業(yè)全面成本管理的重要環(huán)節(jié)。施工成本控制可分為事先控制、事中控制（過程控制）和事后控制。在項目的施工過程中，需按動態(tài)控制原理對實際施工成本的發(fā)生過程進行有效控制。

　　合同文件和成本計劃是成本控制的目標，進度報告和工程變更與索賠資料是成本控制過程中的動態(tài)資料。

　　成本控制的程序體現(xiàn)了動態(tài)跟蹤控制的原理。成本控制報告可單獨編制，也可以根據(jù)需要與進度、質量、安全和其他進展報告結合，提出綜合進展報告。

　　成本控制應滿足下列要求：

　　1．要按照計劃成本目標值來控制生產(chǎn)要素的采購價格，并認真做好材料、設備進場數(shù)量和質量的檢查、驗收與保管；

　　2．要控制生產(chǎn)要素的利用效率和消耗定額，如任務單管理、限額領料、驗收報告審核等，同時要做好不可預見成本風險的分析和預控，包括編制相應的應急措施等；

　　3．控制影響效率和消耗量的其他因素（如工程變更等）所引起的成本增加；

　　4．把施工成本管理責任制度與對項目管理者的激勵機制結合起來，以增強管理人員的成本意識和控制能力；

　　5．承包人必須有一套健全的項目財務管理制度，按規(guī)定的權限和程序對項目資金的使用和費用的結算支付進行審核、審批，使其成為施工成本控制的一個重要手段。

　　四、施工成本核算

　　施工成本核算包括兩個基本環(huán)節(jié)：一是按照規(guī)定的成本開支范圍對施工費用進行歸集和分配，計算出施工費用的實際發(fā)生額；二是根據(jù)成本核算對象，采用適當?shù)姆椒ǎ嬎愠鲈撌┕ろ椖康目偝杀竞蛦挝怀杀?。施工成本管理需要正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工項目的實際成本。施工項目成本核算所提供的各種成本信息，是成本預測、成本計劃、成本控制、成本分析和成本考核等各個環(huán)節(jié)的依據(jù)。

　　施工成本一般以單位工程為成本核算對象，但也可以按照承包工程項目的規(guī)模、工期、結構類型、施工組織和施工現(xiàn)場等情況，結合成本管理要求，靈活劃分成本核算對象。施工成本核算的基本內(nèi)容包括：

　　1.人工費核算；

　　2，材料費核算；

　　3.周轉材料費核算；

　　4.結構件費核算；

　　5.機械使用費核算；

　　6.措施費核算

　　7．分包工程成本核算；

　　8.間接費核算；

　　9.項目月度施工成本報告編制。

　　施工成本核算制是明確施工成本核算陶原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責任及要求的制度。項目管理必須實行施工成本核算制，它和項目經(jīng)理責任制等共同構成了項目管理的運行機制。組織管理層與項目管理層的經(jīng)濟關系、管理責任關系、管理權限關系，以及項目管理組織所承擔的責任成本核算的范圍、核算業(yè)務流程和要求等，都應以制度的形式作出明確的規(guī)定。

　　項目經(jīng)理部要建立一系列項目業(yè)務核算臺賬和施工成本會計賬戶，實施全過程的成本核算，具體可分為定期的成本核算和竣工工程成本核算，如每天、每周、每月的成本核算。定期的成本核算是竣工工程全面成本核算的基礎。

　　形象進度、產(chǎn)值統(tǒng)計、實際成本歸集三同步，即三者的取值范圍應是一致的。形象進度表達的工程量、統(tǒng)計施工產(chǎn)值的工程量和實際成本歸集所依據(jù)的工程量均應是相同的數(shù)值。

　　對竣工工程的成本核算，應區(qū)分為竣工工程現(xiàn)場成本和竣工工程完全成本，分別由項目經(jīng)理部和企業(yè)財務部門進行核算分析，其目的在于分別考核項目管理績效和企業(yè)經(jīng)營效益。

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