淺析建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的方法

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淺談我國工程跟蹤審計(jì)是近幾年剛發(fā)展起來的行業(yè)，是我國審計(jì)署探索和推進(jìn)效益審計(jì)的成果之一，不僅符合世界范圍效益審計(jì)的發(fā)展方向，也更加適合我國現(xiàn)階段工程建設(shè)的現(xiàn)狀。但我國的跟蹤審計(jì)尚處于發(fā)展階段，制度和程序還不很健全。下面將結(jié)合實(shí)踐，闡述我對跟蹤審計(jì)方法的認(rèn)識。

一、進(jìn)場后如何開展工作

跟蹤審計(jì)一般在工地設(shè)立現(xiàn)場跟蹤審計(jì)組，常駐1－2人，主要進(jìn)行資料收集、工程變更現(xiàn)場見證和了解現(xiàn)場施工進(jìn)度情況。

進(jìn)場后首先要按照事先確定的實(shí)施細(xì)則和工作計(jì)劃安排收集工程相關(guān)資料，主要有：

1、項(xiàng)目審批、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工招標(biāo)階段形成的與造價(jià)相關(guān)的各種文件、報(bào)告等資料。

2、與項(xiàng)目有關(guān)的施工圖紙、施工方案、變更、會議紀(jì)要等資料

3、建設(shè)單位與造價(jià)相關(guān)的審批流程、規(guī)章制度。

在收集資料的同時，要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和收集到的資料，將進(jìn)場前初步擬定的審計(jì)方案，參照委托方的要求，制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案和工作流程，報(bào)相關(guān)單位批準(zhǔn)后實(shí)施。

審計(jì)實(shí)施方案主要包括各種現(xiàn)場工作制度，如：例會制度、崗位制度、報(bào)告制度、計(jì)量支付制度和簽證制度、工程變更價(jià)款確定制度、費(fèi)用索賠制度、現(xiàn)場考勤制度、內(nèi)部質(zhì)量控制制度、檔案管理制度、廉政管理制度等內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理。同時還應(yīng)建立項(xiàng)目質(zhì)量經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度，把質(zhì)量與項(xiàng)目人員的績效掛鉤，對偏差超過規(guī)定的質(zhì)量問題實(shí)行績效否決。

二、項(xiàng)目前期建設(shè)程序?qū)徲?jì)

項(xiàng)目前期建設(shè)程序主要審查項(xiàng)目建設(shè)是否符合法律法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定，手續(xù)是否齊全，其內(nèi)容主要包括：

1、建設(shè)單位是否按照國家規(guī)定建立項(xiàng)目法人，機(jī)構(gòu)是否健全，是否制定了相應(yīng)的管理制度。

2、項(xiàng)目建議書及批復(fù)、可行性研究報(bào)告及其批復(fù)的審批程序及其批復(fù)單位是否符合國家規(guī)定，手續(xù)是否完整。

3、初步設(shè)計(jì)的變更情況有無依據(jù)，重大變更是否重新報(bào)經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)及是否有批準(zhǔn)文件。

4、初步設(shè)計(jì)是否報(bào)經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)，是否在開工前一次完成，有無邊設(shè)計(jì)邊施工的情況。

5、審查項(xiàng)目是否形成了比較詳細(xì)準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)概算，概算的調(diào)整是否依照國家規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，是否由有資質(zhì)單位編制，是否報(bào)經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)。

6、工程建設(shè)項(xiàng)目是否向當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門或其授權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)建，開工前是否向建設(shè)行政主管部門領(lǐng)取了施工許可證。在項(xiàng)目開工前，是否到當(dāng)?shù)毓こ藤|(zhì)量、安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)辦理工程質(zhì)量、安全監(jiān)督手續(xù)。

三、招投標(biāo)程序和合同審計(jì)

招投標(biāo)程序和合同審計(jì)主要是對勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工招標(biāo)程序及其合同進(jìn)行審計(jì)，審查其招投標(biāo)程序是否合法，是否有違規(guī)行為，審查的內(nèi)容主要有：

1、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和主要設(shè)備、材料供應(yīng)、工程總承包單位以及招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，是否均通過招標(biāo)確定；在招標(biāo)過程中有無地區(qū)、部門、行業(yè)的限制；招標(biāo)方式的選擇是否合規(guī)；收取的投標(biāo)保證金額度是否合理。

2、檢查招標(biāo)單位是否向招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)提出招標(biāo)申請書；是否編制招標(biāo)文件和最高限價(jià)，是否報(bào)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)審定；招標(biāo)文件中是否存在針對某一潛在投標(biāo)單位或排斥潛在投標(biāo)單位的內(nèi)容；是否發(fā)布了招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書；招標(biāo)公告的發(fā)布媒體是否符合規(guī)定；招標(biāo)文件發(fā)出后，招標(biāo)單位有無擅自變更內(nèi)容或增加附加條件；發(fā)出招標(biāo)文件至投標(biāo)截止日期是否符合國家有關(guān)規(guī)定；是否對投標(biāo)單位進(jìn)行了資質(zhì)審查，并將審查結(jié)果通知各申請投標(biāo)者；是否向合格的投標(biāo)單位分發(fā)招標(biāo)文件及設(shè)計(jì)圖紙、技術(shù)資料等；是否組織了投標(biāo)單位踏勘現(xiàn)場，并對招標(biāo)文件答疑；答疑紀(jì)要是否已報(bào)經(jīng)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)備案并以書面形式通知所有投標(biāo)單位，時間是否合規(guī)；是否建立了評標(biāo)組織，制定了評標(biāo)、定標(biāo)辦法。

3、檢查開標(biāo)是否由建設(shè)單位主持，并邀請了投資方、投標(biāo)單位、政府主管部門和其他有關(guān)單位代表參加；建設(shè)單位是否組建了評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)評標(biāo)；評標(biāo)委員會成員確定是否合理；評標(biāo)委員會成員是否存在與投標(biāo)單位有利害關(guān)系的情況；評標(biāo)定標(biāo)是否按照平等競爭、公正合理的原則，擇優(yōu)確定中標(biāo)單位；自開標(biāo)到定標(biāo)的期限是否符合國家有關(guān)規(guī)定；確定中標(biāo)單位后，招標(biāo)單位是否在7天內(nèi)發(fā)出中標(biāo)通知書，同時抄送各未中標(biāo)單位，抄報(bào)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)；未中標(biāo)單位接到通知后是否退回招標(biāo)文件及有關(guān)背資料；招標(biāo)單位是否及時退還未中標(biāo)單位的投標(biāo)保證金；中標(biāo)單位與建設(shè)單位簽訂工程承發(fā)包合同是否在國家規(guī)定的期限內(nèi)。

4、檢查中標(biāo)單位是否符合條件：具有招標(biāo)文件要求的資質(zhì)證書，并為獨(dú)立的法人實(shí)體；承擔(dān)過類似建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)工作，并有良好的工作業(yè)績的履約記錄；財(cái)務(wù)狀況良好，沒有處于財(cái)產(chǎn)被接管破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)；在最近三年內(nèi)沒有與騙取合同有關(guān)以及其它經(jīng)濟(jì)方面的嚴(yán)重違法行為；近幾年有較好的安全記錄，投標(biāo)當(dāng)年內(nèi)沒有發(fā)生重大質(zhì)量和特大安全事故。

四、工程變更現(xiàn)場見證

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)督促建設(shè)單位和施工單位及時報(bào)送工程變更，工程發(fā)生變更時，建設(shè)單位應(yīng)通知跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組共同到現(xiàn)場確認(rèn)，去現(xiàn)場之前，建設(shè)單位至少應(yīng)提供以下資料：

1、設(shè)計(jì)單位提供的變更圖紙及說明。

2、承包人的變更實(shí)施方案。

3、建設(shè)單位和監(jiān)理工程師的審核意見。

4、監(jiān)理單位簽發(fā)的工程變更令。

跟蹤審計(jì)人員要對以上資料認(rèn)真分析，了解變更事項(xiàng)發(fā)生的地點(diǎn)，變更理由是否充分，是否涉及工程價(jià)款調(diào)整，需要現(xiàn)場采集哪些數(shù)據(jù)。在做到對變更事項(xiàng)了解后方可到現(xiàn)場實(shí)際測量。測量中要注意結(jié)合相關(guān)規(guī)范，采取正確的測量方法，避免發(fā)生測量方法違反規(guī)范的情形。測量后，首先要對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性現(xiàn)場復(fù)核，對比施工單位自測資料，如發(fā)生誤差很大的數(shù)據(jù)，應(yīng)重新復(fù)核，避免日后發(fā)生糾紛。確認(rèn)后，各方應(yīng)在測量記錄上簽認(rèn)。相關(guān)資料應(yīng)及時整理歸檔。

五、月度進(jìn)度款支付審計(jì)

工程開工初期，建設(shè)單位應(yīng)組織施工和監(jiān)理單位對施工圖進(jìn)行工程量復(fù)核，各方確認(rèn)后作為日后計(jì)量依據(jù)之一。

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)收集的資料：工程量清單復(fù)核審批資料，工程費(fèi)用支付文件、審核材料；承包方費(fèi)用支付申請、費(fèi)用計(jì)算書、工程計(jì)量單及預(yù)付款和甲供材料扣款表、工程形象進(jìn)度、工程質(zhì)量驗(yàn)收等證明材料。

建設(shè)單位在組織工程計(jì)量、工程隱蔽驗(yàn)收時應(yīng)提前通知跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組共同參與。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組在收到經(jīng)業(yè)主和現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請書后，及時核對工程進(jìn)度情況、合同執(zhí)行情況、工程質(zhì)量驗(yàn)收情況、材料等預(yù)付款扣款情況，對完成工程進(jìn)行計(jì)量核價(jià)，出具審計(jì)意見經(jīng)主審批準(zhǔn)后，建設(shè)單位支付相關(guān)款項(xiàng)。

在進(jìn)度款審計(jì)中，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)自己建立一套完整的計(jì)量臺帳，這樣既能防止發(fā)生重復(fù)計(jì)量現(xiàn)象，又可以為結(jié)算審計(jì)打好基礎(chǔ)。

總體而言。經(jīng)過審計(jì)部門的不斷地實(shí)踐、探索與創(chuàng)新，跟蹤審計(jì)正步入規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的軌道，在實(shí)踐中已日益彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。