審計(jì)調(diào)查取證的五大方法

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    審計(jì)人員調(diào)查取證是審計(jì)實(shí)施階段的一項(xiàng)重要工作，是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)人員在審閱被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料時(shí)，要按照實(shí)施方案的要求，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況，注意發(fā)現(xiàn)并分析與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要線索。通過梳理匯總，列出審計(jì)調(diào)查取證的重點(diǎn)和范圍，采取靈活多樣的審計(jì)方式、方法和策略，才能取得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，達(dá)到其審計(jì)監(jiān)督的目的。具體應(yīng)采用以下幾種方法進(jìn)行調(diào)查取證：

    一是抓住重點(diǎn)，有的放矢。審計(jì)調(diào)查取證的目的就是要正確掌握被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)情況及經(jīng)濟(jì)效果的實(shí)現(xiàn)情況，以此揭露被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的錯(cuò)弊和舞弊行為，監(jiān)督其財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。

    二是抓住內(nèi)控制度中的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)檢查。在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的符合性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)某些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題，易于作弊的方面進(jìn)行重點(diǎn)檢查。如行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)和出納人員一人兼任，小型企業(yè)中的采購(gòu)人員和保管人員一人兼職，記明細(xì)帳與總帳一人兼顧的，都是我們審計(jì)人員調(diào)查取證的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

    三是抓住銷售環(huán)節(jié)與資金回籠，往來帳的核對(duì)與分析。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析產(chǎn)品銷售與資金回籠、應(yīng)收帳款之間的構(gòu)稽關(guān)系，從邏輯思維的角度分析其真實(shí)性、合規(guī)性，從中發(fā)現(xiàn)問題，取得證據(jù)。

    四是從資產(chǎn)變動(dòng)的趨勢(shì)中發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象。通過分析、對(duì)比從中發(fā)現(xiàn)問題予以重點(diǎn)觀注，進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查取證。

    五是從盈虧及效益方面，根據(jù)各年度的盈虧指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，從中了解形成利潤(rùn)的各項(xiàng)目之間的異常變化，抓住重點(diǎn)項(xiàng)目的變化進(jìn)行調(diào)查取證，以關(guān)注盈虧的真實(shí)可靠，以此揭露存在的錯(cuò)弊及舞弊行為，以維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性。