債權(quán)投資會計分錄編制秘笈：新知一網(wǎng)打盡，助力財務(wù)精英輕松駕馭投資賬務(wù)

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　　在會計中，金融資產(chǎn)按照攤余成本計量時，特別是對于債券投資，通常有兩種情況：按期付息到期一次性還本和到期一次性還本付息。下面我將以這兩種情況為例，詳細解釋其會計分錄的編寫。

　　一、第一種情況：按期付息，到期一次性還本：

　　1. 初始計量(購買債券時)：

　　借：債券投資 - 成本(面值)

　　借/貸：債券投資 - 利息調(diào)整(差額，根據(jù)正負數(shù)決定借貸方向)

　　貸：銀行存款(支付的總金額)

　　這里，“債券投資 - 利息調(diào)整”用于調(diào)整債券投資的初始成本，使其等于實際支付的金額。

　　2. 后續(xù)計量(計提利息時)：

　　當(dāng)債券按期付息時，計提的應(yīng)收利息是票面利息。

　　借：應(yīng)收利息(票面利息 = 面值 × 票面利率)

　　貸：投資收益(實際利息 = 期初攤余成本 × 實際利率)

　　借/貸：債券投資 - 利息調(diào)整(差額，根據(jù)正負數(shù)決定借貸方向)

　　二、第二種情況：到期一次性還本付息：

　　1. 初始計量(購買債券時)：

　　會計分錄與第一種情況相同。

　　2. 后續(xù)計量(計提利息時)：

　　在到期一次性還本付息的情況下，計提的利息不直接計入“應(yīng)收利息”科目，而是計入“債券投資”下的“應(yīng)計利息”二級科目。

　　借：債券投資 - 應(yīng)計利息(票面利息)

　　貸：投資收益(實際利息)

　　借/貸：債券投資 - 利息調(diào)整(差額，根據(jù)正負數(shù)決定借貸方向)

　　這里，“債券投資 - 應(yīng)計利息”累積了從購買日到債券到期日之間的所有未付利息。到期時，這些利息連同本金一起支付給投資者。

　　三、總結(jié)：

　　無論哪種情況，關(guān)鍵是理解“攤余成本”的概念，并根據(jù)實際利率和票面利率的差異來調(diào)整“債券投資 - 利息調(diào)整”科目。通過這種方式，可以確保投資的賬面價值在持有期間逐漸接近其到期價值。