一級建造師答疑精華：應收款什么意思

　　【提問】預收款什么意思？在P123也會企01表中為流動負債，為什么呢？字面上我預先收到的錢啊，怎么回事負債？我預先收到了這么多錢，多好，怎么會叫負債。難打預收款=短長期借款，是要還的？那他們有什么區(qū)別和聯(lián)系嗎。我在一級建造師學習報（2013年7月22日）中看到一題請問

　　D預收款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎為300萬元。若預收款的兩者差異100萬元，則計100萬元屬于可抵扣暫時性差異，這是什么意思，在教材中哪里，怎么理解。D預收款為負債，如何理解

　　應收款什么意思？

　　【回答】學員15173700510，您好！您的問題答復如下：

　　預收款項是在企業(yè)銷售交易成立以前，預先收取的部分貨款。因為是別人向我們提前支付的貨款，代表是我們欠別人的，所以要歸入負債。

　　應收款項泛指企業(yè)擁有的將來獲取現(xiàn)款、商品或勞動的權利。它是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權，是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)。主要包括：應收賬款、應收票據(jù)、預付款項、應收股利、應收利息、應收補貼款、其他應收款等。特指企業(yè)在經(jīng)營過程中形成的各種債權。

　　【追問】2010年，某企業(yè)A項固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，其計稅基礎為120萬元；B應收款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎為160萬元；C應付款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎為160萬元；D預收款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎為300萬元。則該企業(yè)當期的應納稅暫時性差異為（ 　）萬元。（《工程經(jīng)濟》）

　　A．40  B．60  C．100  D．140

　　問題：這類題目如何分析計算？ 解答：資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎、負債的賬面價值低于其計稅基礎，均應列入應納稅暫時性差異。于是，B應收款的兩者差異40萬元、D預收款的兩者差異100萬元，計140萬元屬于可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎、負債的賬面價值低于其計稅基礎，均應列入應納稅暫時性差異。A的賬目價值低于計稅基礎，B的賬目價值高于計稅基礎，C的賬目價值高于計稅基礎，D的賬目價值低于計稅基礎。所以AD為負債，BC為資產(chǎn)。其中B屬于資產(chǎn)高于計稅基礎，計入暫時性差異。D屬于負債低于計稅基礎，計入暫時性差異。

　　請老師回答既然AD為負債，A也滿足負債的賬面價值低于其計稅基礎，為什么差值20萬不能抵扣？

　　【回答】學員15173700510，您好！您的問題答復如下：

　　某企業(yè)A項固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，其計稅基礎為120萬元；——可抵扣暫時性差異20.

　　B應收款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎為160萬元；——應納稅暫時性差異40.

　　C應付款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎為160萬元；——可抵扣暫時性差異40.

　　D預收款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎為300萬元。——應納稅暫時性差異100.

　　合計，應納稅暫時性差異140.

　　則該企業(yè)當期的應納稅暫時性差異為——140.

　　★問題所屬科目：一級建造師——建設工程經(jīng)濟

責任編輯：草薰南陌

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