揭密代理記賬的財務黑洞

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    一、老板中了“六合彩”

    某區(qū)稅務局在其所管轄的幾萬家企業(yè)中決定抽出100家企業(yè)進行納稅情況檢查，某港資來料加工企業(yè)剛好被抽中，用稅務人員的話說，等于老板中了“六合彩”。由于具有突擊性質，稅務人員也不事先通知，而是冒雨根據(jù)公司的注冊登記地址自己一路找上門去。稅務人員的突然來訪，公司沒有任何準備，辦公室所有工作人員的電腦、辦公抽屜、文件柜等都全部打開，任其檢查。事后公司人員一合計，共收去7月份的所有正在發(fā)放工資的工資表、各項與客戶、供應商的往來登記帳、客戶看廠的申報文件：包括公司基本情況說明、人員花名冊、行政費用明細表、工資表、主要客戶和供應商等。由于該公司是委托中介代理記賬，所以財務賬冊和憑證都沒有被拿去，稅務人員責成公司財務人員自己送到稅務局去。

    香港老板那里見過這陣式，晚上忙打電話叫我過去商量對策。

    二、資產(chǎn)負債表隱藏巨大財務“黑洞”

    我讓老板叫財務把會計報表和憑證等資料拿來先看看。我先看了一下利潤表和有關收入、費用帳，發(fā)現(xiàn)公司所有收入都報過稅，費用開支也沒有什么要調整的，只是有幾個管理人員的工資超過了限額沒有代扣代繳，還有購銷合同的印花稅也沒有申報繳納，恐怕要補稅幾千元。老板一聽我這話，馬上說：這樣我心中的一塊石頭總算落了地。但當我翻看“主營業(yè)務成本”一項時總感覺到不對勁，于是就再看資產(chǎn)負債表（見附表）。

    資產(chǎn)負債表上年底存貨余額17,331,668元，應付賬款余額8,782,615元，其它應付款余額9,049,032元，當我再翻看帳本發(fā)現(xiàn)存貨除了有不到20萬元原材料-進口料件外，其余全部為“在產(chǎn)品”，應付賬款余額也全部是應付香港母公司進口料件款，其它應付款余額全部為應付老板個人的款項。我問老板，你年底有多少服裝在生產(chǎn)線上加工？老板說，去年底金融風暴我們都停工了，沒有在產(chǎn)品。我又問，那公司現(xiàn)在欠香港母公司和你個人多少錢？他說沒有哇。我知道問題可能有些嚴重了。

    原來公司是為某國際知名品牌服裝做來料加工業(yè)務，也有部分內銷，稅務上實行“免抵退”辦法申報，由于進口料件和出口都是由香港公司老板一手包辦，進出口的價格也是在海關由其填寫，沒有簽訂任何購銷合同或者協(xié)議，長期以來是出口價格低進口料件價格高，成本轉不了那么多，只好在“在產(chǎn)品”掛賬；加之老板有時不通過公司帳上自己支付供應商貨款，會計只好在月末開收據(jù)沖賬，掛母公司和老板個人的往來。本來每個月底會計通過一定的“技術”處理，已經(jīng)給沖減了不少，但這次看到稅務局的動靜那么大，嚇得加班加點利用記賬軟件的反結賬功能將其改了回來，還原成了上面的報表模樣。

    看完帳后，我只得如實給老板交底說：鑒于你公司的情況，現(xiàn)在你只有積極主動配合稅務檢查，積極籌錢補交稅款，爭取寬大處理一條路了。

    后來稅務局對該公司的關聯(lián)交易進行專案審查，并對公司的存貨進行了盤點，結果是帳上有帳下無，賬實嚴重不相符，將其視同銷售處理，由于沒有出口報關資料，全部視做內銷補繳各項稅款600多萬元。

    三、代理記賬雙方均存在重大風險，如何規(guī)避？

    又一個活生生的財務“黑洞”！誰之過？是代理記賬的中介還是公司自己？雙方均存在重大風險，如何規(guī)避？

    無獨有偶，網(wǎng)友hjx94在中國會計視野網(wǎng)站我的《財務黑洞案例實錄》的貼子后面也提供了一個相似的案例：一私人企業(yè)，從事收購農(nóng)家豬生上某器官（原材料）的深加工，制成保健品出售，請了位剛畢業(yè)不久的大學生作會計。

原材料含水份較重，需晾干后再進入生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，如收購100公斤、單價為100元的原材料，到生產(chǎn)領用時可能只有50公斤了。會計是這樣結轉成本的：按單價100元、重量為50公斤即5000元結轉，而實際無原材料庫存了，這樣每到月末再按實際庫存數(shù)與賬面原材料結存數(shù)的差額作為盤虧處理，結果被稅務局檢查出來，認定為盤虧損失屬非正常損失，應該轉出，補交稅款若干。