內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

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    假設(shè)內(nèi)部購入于2001年1月1日，并按12個月計提折舊。

    2001年年末編制合并報表時的抵銷分錄

    將固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷：

    借：主營業(yè)務(wù)收入500000

    貸：主營業(yè)務(wù)成本300000

    固定資產(chǎn)原價200000

    將固定資產(chǎn)本年計提的折舊抵銷：

    借：累計折舊40000

    貸：管理費用40000

    2002年年末編制合并報表時的抵銷分錄

    借：年初未分配利潤200000

    貸：固定資產(chǎn)原價200000

    （上年第一筆分錄使本年初的未分配利潤減少20000）

    借：累計折舊40000

    貸：年初未分配利潤40000

    （上年第二筆分錄使本年初的未分配利潤增加40000）

    借：累計折舊40000

    貸：管理費用40000

    2003年年末編制合并報表時的抵銷分錄

    借：年初未分配利潤200000

    貸：固定資產(chǎn)原價200000

    （將第三年末固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷）

    借：累計折舊80000

    貸：年初未分配利潤80000

    （前兩年此筆分錄使本年初的未分配利潤增加80000）

    借：累計折舊40000

    貸：管理費用40000

    2004年年末編制合并報表時的抵銷分錄

    借：年初未分配利潤200000

    貸：固定資產(chǎn)原價200000

    （將第四年末固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷）

    借：累計折舊120000

    貸：年初未分配利潤120000

    （前三年此筆分錄使本年初的未分配利潤增加120000）

    借：累計折舊40000

    貸：管理費用40000

    2005年年末編制合并報表時的抵銷分錄(例27，

2005年12月31日報廢，清理收益計入營業(yè)外收入)

    借：年初未分配利潤200000

    貸：營業(yè)外收入200000［固定資產(chǎn)原價］

    （第五年末固定資產(chǎn)已被清理，固定資產(chǎn)原價減少，改為營業(yè)外收入，因為固定資產(chǎn)價值在清理時都最終體現(xiàn)在營業(yè)外收支中。如果本例的清理結(jié)果是計入到營業(yè)外支出中，則上述貸方應(yīng)改為營業(yè)外支出）

    借：營業(yè)外收入160000［累計折舊］

    貸：年初未分配利潤160000

    借：營業(yè)外收入40000

    貸：管理費用40000

    （將累計折舊改為營業(yè)外收入，是因為累計折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目，在清理時都最終體現(xiàn)在營業(yè)外收支中）

    （4）連續(xù)編制時，內(nèi)部提取的盈余公積的抵銷（P746，例32）

    借：年初未分配利潤4000000［減少未分配利潤］

    貸：盈余公積4000000［增加盈余公積］

    （恢復(fù)以前年度提取的盈余公積。留存收益分為兩部分，被指定用途部分稱為盈余公積，沒有指定用途部分稱為未分配利潤；所以，如果盈余公積增加，必然未分配利潤減少）

    借：提取盈余公積1600000

    貸：盈余公積1600000

    （恢復(fù)本年度提取的盈余公積）