稅務(wù)知識：小微企業(yè)匯算清繳時需要注意什么問

申請免費試用、咨詢電話：400-8352-114

企業(yè)在發(fā)展中需要注意相關(guān)的稅務(wù)問題，這也是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，而小微企業(yè)在進行匯算清繳時，可以享受到不同的稅收優(yōu)惠政策。那么小微企業(yè)匯算清繳時需要注意哪些問題呢？

條件范圍的限制

企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)納稅人年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，所屬行業(yè)的性質(zhì)及其分類應(yīng)按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年)》所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)，享受優(yōu)惠的企業(yè)是屬于非限制和禁止的行業(yè)。小型企業(yè)標(biāo)準是：工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。需要注意企業(yè)所得稅"預(yù)繳"與"匯算清繳"的區(qū)別，預(yù)繳時兩項指標(biāo)即"從業(yè)人數(shù)"按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，"資產(chǎn)總額"按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。匯算清繳時兩項指標(biāo)按加權(quán)平均計算?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條規(guī)定，從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計算;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，月平均值=(月初值+月末值)÷2，全年月平均值=全年各月平均值之和÷12.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

優(yōu)惠政策的規(guī)定

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕117號)規(guī)定，自2012年1月1日～2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳時，所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并與法定稅率之間換算成15%的實際減免稅額進行納稅申報。年應(yīng)納稅所得額6萬元～30萬元(含)的小型微利企業(yè)，執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

小微企業(yè)在進行匯算清繳時，需要提前進行備案，并在年度四個月之間備案，這樣才能夠享受到年度所得稅的相關(guān)優(yōu)惠。