金融、房地產等行業(yè)“營改增”方案或于6月初發(fā)布

中國將全面告別營業(yè)稅?？v有各種考驗，于2012年1月拉開試點帷幕的營業(yè)稅改征增值稅（“營改增”）改革或在6月收官。營改增范圍擴至全行業(yè)，或在下月初迎來最后一批營改增行業(yè)的改革方案。

獲悉，房地產業(yè)、金融業(yè)等領域的營改增方案已經初步確定，可能在6月初正式公布。

5月18日，國務院批轉了發(fā)展改革委《關于2015年深化經濟體制改革重點工作的意見》，《意見》提到：力爭全面完成營改增，將營改增范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等領域。

相關財稅人士告訴，今年年初，財稅部門相繼同不動產、金融業(yè)等相關行業(yè)召開座談會，研究營改增方案。了解到，金融業(yè)營改增后的稅率確定為6%，最早公布的時間為6月初。

上述相關人士表示，“營改增的目的是通過抵扣，實現改變重復征稅的目的，營改增現在已經變成減稅的一種方式，營改增只是增值稅改革的一步。”

收官不易

過去對于多數的企業(yè)來說，營業(yè)稅和增值稅要分別填寫納稅申報表，第一張表交給地稅，第二張表交給國稅。由于營業(yè)稅屬于流轉稅，也就是對流通環(huán)節(jié)的交易額進行征稅，導致稅負轉嫁，進而形成重復征稅，比較典型的就是房地產行業(yè)。

“營業(yè)稅以服務貿易為主，計稅主要是營業(yè)額的全額，增值稅是指增值額?？梢蕴娲鸂I業(yè)稅，制度有優(yōu)勢，可以抵扣，避免重復征稅，營業(yè)稅是地方收入的主要來源。”上海財經大學稅收系主任朱為群告訴。

社科院財經戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對表示，“將服務業(yè)納入增值稅范圍，服務業(yè)理論上進行出口退稅了，并且克服重復征稅的弊端。這樣下游的企業(yè)也可以抵扣鼓勵服務業(yè)的發(fā)展。是增值稅本身完善的需求。”

2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。2013年，交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)的“營改增”試點在全國推開，鐵路運輸和郵政業(yè)也于2014年1月1日起正式納入“營改增”。

2014年6月1日起電信業(yè)實施營改增，至此，僅剩房地產、金融保險、生活服務業(yè)三大領域未被納入營改增“版圖”。按照國家“十二五”規(guī)劃的要求，在2015年底前，“營改增”將全面覆蓋服務業(yè)。

相關財稅人士告訴記者，今年年初，財稅部門相繼同不動產、金融業(yè)等相關行業(yè)召開座談會，研究營改增方案。了解到，金融業(yè)營改增后的稅率確定為6%，最早公布的時間為6月初。

但營改增的收官之戰(zhàn)并不容易。稅基難準確界定以及征管困難等問題，金融業(yè)“營改增”一直被業(yè)內認為難度較大。

按照普華永道中國內地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮的說法，營改增將為金融行業(yè)帶來利好。不過，金融行業(yè)的營改增還存在三大待解難題。

諸如，金融保險業(yè)征稅的原理不清楚。一方面，因為金融保險業(yè)有各種各樣的產品，如何構思將增值稅套用到每一個產品上，目前還不清楚。其次，合規(guī)性征管問題。“營改增”后，金融保險業(yè)很可能面臨著巨量的增值稅專用發(fā)票的開具需求，以及嚴苛的增值稅合規(guī)性需求。第三個難題在于ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)的問題。銀行等金融機構業(yè)務繁多，都是通過系統(tǒng)處理的。征收增值稅后各金融機構要重新更新系統(tǒng)，短時間恐怕很難做到。

一位地稅人士就直接表示，“現在營改增后，營業(yè)稅沒有了，大家一種無所適從的感覺。”

對于即將收官的營改增，該人士表示，剩余行業(yè)的扣除規(guī)則太難制定，而且納稅人更喜歡一個確定的稅率，來考慮業(yè)務預算價格，用抵扣方法計算，不確定性太大，進項發(fā)票不好取得。估計金融業(yè)、生活服務業(yè)也就是換換名字，難以進入抵扣鏈條中。

而上述相關人士則對表示，“銀行業(yè)的抵扣是將貸款利息作為進項進行抵扣，不動產實施營改增后，由于巨大的成本，在各個行業(yè)中，不動產分年抵扣。”

下一步是增值稅改革

財政部公布的2015年4月財政數據顯示，營業(yè)稅1846億元，同比增長6.2%，考慮營改增收入轉移影響增長7.9%。其中，金融業(yè)營業(yè)稅增長17.2%；建筑業(yè)營業(yè)稅增長9.6%；受房地產市場調整的影響，房地產營業(yè)稅下降4.6%。

從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市。

了解到，財政部在2014年成立了稅務專項小組，并聘請了中匯稅務師事務所和畢馬威企業(yè)咨詢公司擔任專項小組的外部咨詢機構。這個小組成員包括財政部和國稅總局相關司局、國有四大行和一部分股份制銀行、城商行，另外還有保險、信托、證券和基金等行業(yè)的金融機構，并按行業(yè)細分了4個分小組。

“生活型服務業(yè)相對來講大多數是小規(guī)模納稅人，進項不好處理。以前營業(yè)稅管制難也是難在這個地方。”山東大學財政系主任李華對表示。

“生活型無服務業(yè)臨近終端，沒有抵扣，更多的適用于簡易征收。金融業(yè)和房地產業(yè)的征收難度很大。建筑業(yè)和房地產業(yè)營改增不僅涉及到本身的營改增問題，還涉及到下游抵扣的問題。金融業(yè)的營業(yè)稅是有很多收入，如何在不降低金融業(yè)稅負的情況下推進營改增是個難題。”張斌說。

一位金融業(yè)人士告訴，保險業(yè)營改增按照6%計稅，現在是5%，實際稅率在5.56左右。在抵扣中的不動產只有增量可以抵扣，增量中買樓增值稅也是分年抵扣，金融、保險大部分都是已經購買的存量不動產，以至于幾乎沒有抵扣。

營業(yè)稅涉及收入，增值稅涉及收入和成本，特別是成本，比企業(yè)所得稅還要細。由于增值稅可以抵扣，這也會要求企業(yè)加大管理成本的力度，比如各種進項抵扣。由于金融機構大部分不動產是通過購買獲得，以至于不動產抵扣較少，稅負影響不是很大。

朱為群認為營業(yè)稅不利于資源配置，在市場經濟下，不同的稅各管一段不適合了。營業(yè)稅作為一個稅種推出，作為制度還是有一些存在，“增值稅對于小規(guī)模納稅人的，收交易全額的3%，也是變相的營業(yè)稅。當然收入分享變了。營業(yè)稅是分行業(yè)制定的，稅率檔次過多。營改增前3%-5%，娛樂業(yè)5%-20%。”

不少業(yè)內人士都認為，要盡快平衡增值稅的稅率差別，理想的就是實行單一稅率。

“營改增工作雖然即將完成，但增值稅的改革并沒有完成，一方面的稅率差別沒有完成，增值稅作為共享稅的格局未來可能會發(fā)生變化，未來如何調整增值稅的分配也將提上議程。也是無論如何不能避免掉的，和地方主體稅種的構建密切相關。增值稅能夠更大范圍照顧地方利益，營改增之后地方收入困難的可能會緩解。若更加集中中央，地方會更加困難。”朱為群表示，現在來看，增值稅會更多或者百分百的集中中央。消費稅可能會變?yōu)楣蚕矶悾胤秸魇铡?/p>

“稅制的改革要考慮到行業(yè)、中央地方的關系，長遠短期策略，從制度設計來講，稅制改革和支出用途、方向建立關系，不能只考慮稅收收入的增減，和支出緊密掛鉤，用支出的合理性來引導稅制改革。”朱為群說。