改進(jìn)金融機(jī)構(gòu)信息披露的監(jiān)控制度

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　　我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展的初級(jí)階段和商業(yè)銀行對(duì)資本充足率以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平都決定了僅依賴市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)促使管理者準(zhǔn)確、充分和及時(shí)披露那些對(duì)投資者和監(jiān)管部門(mén)關(guān)系卜分重要的全部信息，無(wú)論是在理論上還是在現(xiàn)實(shí)中都是行不通的。世界各國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)也證明了這一點(diǎn)。因此，通過(guò)有效的監(jiān)控制度來(lái)規(guī)范商業(yè)銀行的信息披露行為，目前乃至今后一段時(shí)期內(nèi)仍然是監(jiān)管的主要方向。只有嚴(yán)格規(guī)范信息披露制度，加強(qiáng)信息披露監(jiān)管，才能保證銀行的信息披露行為規(guī)范、有效。信息披露監(jiān)控機(jī)制應(yīng)包括三方面：一是日常監(jiān)控機(jī)制。應(yīng)該針對(duì)商業(yè)銀行信息披露的行為特點(diǎn)，進(jìn)行有效、穩(wěn)定的信息披露監(jiān)督，使其能真實(shí)、及時(shí)、難確地按照市場(chǎng)規(guī)則披露信息。二是懲罰機(jī)制。信息披露后如果不符合要求，必要時(shí)可要求增加披露的內(nèi)容甚至重新披露。三是監(jiān)管部門(mén)的責(zé)任。法律賦予監(jiān)管部門(mén)的責(zé)任越大，監(jiān)管者的能力越強(qiáng)，揭示商業(yè)銀行信息披露的動(dòng)機(jī)就越強(qiáng)烈，商業(yè)銀行在信息披露上造假的動(dòng)機(jī)越小，就越有可能提供真實(shí)可靠的信息數(shù)據(jù)。當(dāng)然、強(qiáng)制信息披露并不意味著不需要、不允許自愿披露，允許并鼓勵(lì)商業(yè)銀行在規(guī)定必要的信息披露內(nèi)容外自愿披露更多有用的信息，對(duì)于增強(qiáng)銀行信譽(yù)、減少投融資成本都具有積極促進(jìn)作用。商業(yè)銀行信息披露的基本態(tài)度應(yīng)為：適時(shí)披露公司重大事件、重大風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，審慎對(duì)待預(yù)測(cè)性的信息披露，在公司處于閑難時(shí)應(yīng)加強(qiáng)與投資者的溝通。

根據(jù)不向商業(yè)銀行的具體情況逐步推進(jìn)。我國(guó)商業(yè)銀行體系主要出國(guó)有商業(yè)銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村信用計(jì)以及外資銀行機(jī)構(gòu)組成，各銀行在經(jīng)營(yíng)水平、風(fēng)險(xiǎn)管理能力和信息披露水平上均存在不小的差異，有條件的可以要求高一些，如上市銀行。部分城市商業(yè)銀行等，步伐可適當(dāng)慢一些。即使進(jìn)入世界前100家的銀行，也不是個(gè)個(gè)都能達(dá)到巴塞爾委員會(huì)的要求。以市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)為例，缺口管理和敏感分析較容易，但vaR要求有較強(qiáng)的支持條件，如需要時(shí)期較長(zhǎng)的、真實(shí)可靠的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。我國(guó)有些商業(yè)銀行近年來(lái)較注重這方面的數(shù)據(jù)建設(shè)，但大部分尚未意識(shí)到，或正處在發(fā)展初期，長(zhǎng)期數(shù)據(jù)根本無(wú)法獲得。因此，對(duì)不同銀行視其具體情況而采用不同的披露標(biāo)準(zhǔn)是切合實(shí)際的。所以，披露指引可以視不向銀行設(shè)立幾個(gè)不同的檔次，并要求某類銀行必須達(dá)到其所在檔次銀行的披露水平。與此同時(shí)，逐步完善銀行會(huì)計(jì)規(guī)范體系，非上市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則向上市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏，上市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則向國(guó)際標(biāo)淮靠攏，最終實(shí)現(xiàn)會(huì)汁報(bào)告國(guó)際化。