如何處理作廢的貨運發(fā)票？

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　　問：我是一家煤炭生產(chǎn)企業(yè)，收到的一張貨運發(fā)票被稅務機關(guān)認定為“發(fā)票代碼、號碼認證不符”，不能作進項稅額抵扣。對這張貨運發(fā)票企業(yè)該如何處理？

　　答：根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕67號）規(guī)定，貨運發(fā)票必須采用計算機和稅控器具開具，手寫無效。填開貨運發(fā)票時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼（一次錄入）外，其他內(nèi)容還包括開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務機關(guān)及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務機關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證 （或繳款書）號碼、開票人。貨運發(fā)票要如實一次性填開，運費和其他費用應分別注明。

　　對作廢的貨運發(fā)票，國家稅務總局《關(guān)于新版公路、內(nèi)河貨物 運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕101號）規(guī)定，在開具貨運發(fā)票的當月，發(fā)生取消運輸合同、退回運費、開票有誤等情形，開票方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。必須注意的是，納稅人在取得貨運發(fā)票時要全面審核，如果發(fā)現(xiàn)有錯誤，應當場作廢重開。

　　作廢的貨運發(fā)票應符合以下三個條件：1.收到退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時間未超過開票方開票的當月；2.開票方未進行稅控盤或傳輸盤抄稅且未記賬；3.受票方為增值稅一般納稅人的，納稅人未將抵扣聯(lián)認證或認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”或“發(fā)票代碼、號碼認證不符”。由此可見，上述納稅人的貨運發(fā)票應當按照作廢的貨運發(fā)票處理。

　　作廢貨運發(fā)票的處理，必須是數(shù)據(jù)處理和紙質(zhì)處理同步進行。即作廢貨運發(fā)票必須在稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，并將紙質(zhì)貨運發(fā)票（含未打印貨運發(fā)票）各聯(lián)次注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位作剪口處理。否則，如果只是紙質(zhì) 作廢而發(fā)票稅控系統(tǒng)沒有作廢，將產(chǎn)生貨運發(fā)票比對不符的結(jié)果，不僅導致受票方不能抵扣進項稅額，而且還會使受票方承擔不必要的稅收風險。

　　正確的操作方式是，企業(yè)財務部門在收到貨運發(fā)票后應立即與采購部門進行核對，發(fā)現(xiàn)運輸合同有誤、開票有誤等需要退回運費時，及時通知銷售方的財務部門。如果受票方為增值稅一般納稅人，財務部門對貨運發(fā)票驗收無誤后，應立即到主管稅務機關(guān)對貨運發(fā)票進行認證，發(fā)現(xiàn)“納稅人識別號認證不符”或“發(fā)票代碼、號碼認證不符”時，立即通知銷售方的財務部門，在開票的當月將需要作廢的貨運發(fā)票趕在銷售方抄稅和記賬前轉(zhuǎn)交到銷售方。

　　受票方取得貨運發(fā)票后，發(fā)生開票有誤等情形但不符合作廢條件，或者因運費部分退回需要開具紅字發(fā)票的，應按紅字發(fā)票開具規(guī)定進行處理。