外幣業(yè)務的基本常識

　　一、日常企業(yè)經(jīng)營中，都會有哪些外幣業(yè)務

　　外幣業(yè)務核算包括哪些內(nèi)容外幣業(yè)務是指公司以外國的各種貨幣進行款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務。在會計上，外幣業(yè)務是指不以記賬本位幣作為計量單位的會計業(yè)務。涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務主要有五種類型：

　　1.外幣借款業(yè)務。即從銀行或其他金融機構(gòu)取得外幣借款以及歸還借款的業(yè)務。

　　2.外幣兌換業(yè)務。即一種貨幣兌換為另一種貨幣的業(yè)務。

　　3.投入外幣資本業(yè)務。即投資人以外幣作為資本投入企業(yè)的業(yè)務。

　　4.外幣交易業(yè)務。即以外幣進行款項收付、往來結(jié)算的會計業(yè)務。

　　5.外幣折算業(yè)務。即把外幣的金額重新表述為另一種貨幣的會計業(yè)務。進行外幣折算，并不是實際發(fā)生了兌換或交易等外幣經(jīng)濟業(yè)務，而僅僅是改變了原有的計量單位。

　　二、外匯的具體內(nèi)容

　　通常是指以外國貨幣表示的用于國際結(jié)算的支付手段。根據(jù)我國的外匯管理條例規(guī)定，外匯的具體內(nèi)容包括：1.外國貨幣；2.外幣有價證券，包括政府公債、公司債券、股票、息票等；3.外幣支付憑證，包括票據(jù)（支票、期票、匯票等）、銀行存款憑證等；4.其他外匯資金。黃金可以用作國際支付和結(jié)算手段，執(zhí)行世界貨幣的職能，所以，在許多國家也將黃金列入外匯。

　　三、外匯匯率

　　匯率是指兩種貨幣之間的比率，即用一種貨幣單位表示另一種貨幣單位的價格，故又稱匯價。匯率根據(jù)不同的要求和不同的作用，可以有多種，如買入?yún)R率、賣出匯率與中間匯率，可以分為現(xiàn)行匯率與歷史匯率，記賬匯率與賬面匯率，等等。

　　1.買入?yún)R率，又稱外匯買入價，是指銀行以人民幣買入外幣的匯率。

　　2.賣出匯率，又稱外匯賣出價，是指銀行賣出外幣收入人民幣的匯率。

　　3.中間匯率，又稱外匯中間價，是以人民幣計算的外匯買入價和外匯賣出價的平均價。

　　4.市場匯率，是指由中國人民銀行公布的市場匯價的中間價。

　　5.合同匯率，是指交易雙方在合同中約定的進行不同貨幣折合使用的匯率。

　　6.記賬匯率，是指企業(yè)發(fā)生外幣經(jīng)濟業(yè)務進行會計賬務處理所采用的匯率。

　　7.賬面匯率，是指企業(yè)已經(jīng)登記入賬的匯率，它可能是當時的市場匯率，也可能是合同匯率，亦稱歷史匯率。

　　8.現(xiàn)行匯率，是指某一具體時點現(xiàn)在的匯率，即折算外幣時的市場匯率。

　　9.歷史匯率，是指過去某一時點的匯率。歷史匯率是與現(xiàn)在匯率相對的，前一交易日的市場匯率相對于當日來說是歷史匯率，當日的現(xiàn)行匯率相對于次日來說也是歷史匯率。

　　四、匯率標價

　　一個國家的外匯匯率，是以外國貨幣來表示本國貨幣的價格還是以本國貨幣來表示外國貨幣的價格，稱為匯率標價。標價方法有兩選擇，一種稱為直接標價法，另一種稱為間接標價法。

　　1.直接標價法。是用一定單位的外國貨幣為標準來計算折合若干單位的本國貨幣。如1美元=6.03元人民幣。目前我國即采用此種標價方法。

　　2.間接標價法。是用一定單位的本國貨幣為標準來計算折合若干單位的外國貨幣。如倫敦外匯市場：1英磅＝4.1514德國馬克。美國、英國、新西蘭等國家采用此法。

　　五、什么是記賬本位幣與編報貨幣

　　記賬本位幣，是指一個會計主體在會計核算時統(tǒng)一使用的記賬貨幣。

　　編報貨幣，是指編制會計報表時使用的貨幣。記賬本位幣與編報貨幣可能一致，也可能不一致。

　　我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會計報表應當折算為人民幣反映。這就是說，我國企業(yè)的正式編報貨幣只能是人民幣，而記賬貨幣是可以選擇的。在會計實務中，依據(jù)記賬本位幣的選用不同，分為統(tǒng)賬制與分賬制。

　　1.統(tǒng)賬制，又稱統(tǒng)一貨幣記賬制，是以某一種貨幣為記賬本位幣，記錄全部經(jīng)濟業(yè)務。

　　2.分賬制，又稱分幣記賬制，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時直接按原幣種記賬，在期末時再將各種外幣賬戶的余額和發(fā)生額折合成人民幣，然后編報會計報表。

　　六，外幣核算的原則

　　依據(jù)《關(guān)于外匯管理體制改革后企業(yè)外幣業(yè)務會計處理的規(guī)定》企業(yè)應按下列原則處理外幣業(yè)務：

　　1.企業(yè)的外幣賬戶包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣折算的債權(quán)（如應收賬款、應收票據(jù)、預付貨款等）和債務（如短期借款、長期借款、應付賬款、應付票據(jù)、應付工資、應付股利、預收貨款等）。不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應設置除外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款以外其他外幣賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務。

　　2.企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。

　　3.除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務有關(guān)的賬戶，均采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率作為折合匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當期期初的市場匯率作為折合匯，由企業(yè)自行選定。

　　4.企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的買入、賣出價與市場匯價之間的差額，記入“財務費用”、“在建工程”等科目。

　　5.月份（或季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額，應當按照期末市場匯價折合為記賬本位幣金額，此記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“財務費用”、“在建工程”等科目。

　　6.經(jīng)營多種貨幣信貸或者融資租賃業(yè)務的企業(yè)，也可以根據(jù)實際需要，采用分幣記賬制。

　　7.投入的資本如需折合為記賬本位幣的，對有關(guān)資產(chǎn)賬戶，按收到出資額當日的市場匯價折合。對“實收資本”賬戶，合同約定匯率的，按合同約定匯率折合；合同沒有約定匯率的，應分別不同情況按下列方法處理：①登記注冊的貨幣與記賬本位幣一致時，按收到出資時的市場匯價折合。②登記注冊的貨幣與記賬本位幣不一致時，按企業(yè)第一次收到出資時的市場匯價折合；如果投資人分期出資的，則各期出資均應按第一次收到出資時的市場匯價折合。③由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，作為資本公積處理。

　　8.需要建立償債基金的企業(yè)，在“銀行存款”科目下增設“××外幣償債基金戶”明細科目單獨核算。

發(fā)布：2007-03-26 14:44 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁] [關(guān)閉]

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