銀行存款的清查及其方法

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【導(dǎo)讀】銀行存款的清查是與開戶銀行進(jìn)行賬目核對。通過雙方記錄的核對，檢查雙方記錄有無錯誤，有無未達(dá)賬，并在此基礎(chǔ)上確定銀行存款的實有額。

　　清查銀行存款，應(yīng)將銀行存款日記賬同銀行寄來的對賬單逐日逐筆核對。核對時，一般會發(fā)生雙方反映的銀行存款余額不一致。造成雙方余額不一致的原因主要有兩個方面：一是企業(yè)或銀行記錄錯誤；二是未達(dá)賬的影響。

　　未達(dá)賬 是對于同一經(jīng)濟(jì)交易或事項，由于結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行間傳遞時間上的先后，一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證而未入賬的款項。

　　未達(dá)賬主要包括以下兩種情況：

　?、瘛⑵髽I(yè)的銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)的收付款（如企業(yè)收到或開出的轉(zhuǎn)帳支票），企業(yè)已入賬，由于本單位或接受票據(jù)單位未能將票據(jù)即時送達(dá)銀行，銀行尚未入賬；

　?、颉y行代企業(yè)的收付款，銀行收到已入賬，由于該票據(jù)（如委托銀行辦的托收承付票據(jù)）未能即時送達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。

　　上述任何一種情況的發(fā)生，都會使企業(yè)與銀行的賬面余額不相一致。出現(xiàn)：企業(yè)已收銀行未收；企業(yè)已付銀行未付；銀行已收企業(yè)未收；銀行已付企業(yè)未付的四種情況。

　　通過雙方賬務(wù)核對，如果發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬，應(yīng)先在“銀行存款未達(dá)賬登記表”(見表1)中進(jìn)行登記。然后通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行余額調(diào)整，落實銀行存款額。

　　調(diào)整時，應(yīng)以雙方的賬面余額為基礎(chǔ)，各自加上對方已收自己未收的款額，減去對方已付自己未付的款額。

　　余額調(diào)整公式為：

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收－銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收－企業(yè)已付銀行未付

　　企業(yè)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，主要用來查對雙方記賬有無錯誤，而不能作為記賬的依據(jù)，這是為避免今后憑證到達(dá)而重復(fù)記賬（未達(dá)賬應(yīng)該在收到有關(guān)憑證后再進(jìn)行正常的賬務(wù)處理）。