付款方向不一致導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）文件規(guī)定:“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣”。

　　在實(shí)際操作中，企業(yè)往往存在以下幾種常見(jiàn)的情況會(huì)導(dǎo)致付款方向不一致。

　　1.收付款記賬憑證與原始憑證不符，如：支付貨款時(shí)記入“應(yīng)付賬款－某某公司”或“預(yù)付賬款－某某公司”，但原始憑證中銀行單據(jù)上記載的收款人名稱與某某公司不相符。

　　2.應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款掛賬明細(xì)與開(kāi)具增值稅專用發(fā)票方名稱不一致，如：購(gòu)入貨物沖銷“預(yù)付賬款--某某公司”或記入“應(yīng)付賬款--某某公司”，但原始憑證中取得的增值稅專用發(fā)票上記載的銷貨方名稱與某某公司不相符。

　　3.往來(lái)款對(duì)沖依據(jù)不足，如：不同明細(xì)科目的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”與“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等往來(lái)科目對(duì)沖，并且沒(méi)有相關(guān)的依據(jù)。

　　以上三種情況在有些企業(yè)中確實(shí)存在，這會(huì)給該企業(yè)帶來(lái)很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。而且，以上三種情況在稽查過(guò)程中是很容易被發(fā)現(xiàn)的。出于安全和方便方面的考慮，越來(lái)越多的企業(yè)選擇電匯和通過(guò)網(wǎng)上銀行收付貨款，而銀行單據(jù)上收付款方會(huì)記載得清清楚楚，增值稅發(fā)票上銷貨、購(gòu)貨方也記載得相當(dāng)詳盡準(zhǔn)確，所以只要翻看原始憑據(jù)，問(wèn)題很快就會(huì)被發(fā)現(xiàn)。有付款方向不一致的情況發(fā)生，進(jìn)項(xiàng)稅額將不予抵扣，對(duì)企業(yè)來(lái)講，會(huì)有很大的經(jīng)濟(jì)損失。若在稅務(wù)稽查中被發(fā)現(xiàn)，不但要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，還會(huì)被處以罰款。

　　作為專業(yè)機(jī)構(gòu)，我們建議企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，建立健全往來(lái)款核算管理體系。特別是一般納稅人企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或取得應(yīng)稅勞務(wù)，如支付運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致。

發(fā)布：2007-03-26 14:46 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁(yè)] [關(guān)閉]

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