支付給香港公司的利息、股息、特許權(quán)使用費如何扣繳所得稅

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    因此，如果貴公司2007年支付的特許權(quán)使用費預提所得稅是按10％繳納，并符合獨立交易原則，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。”及《中華人民共和國稅收征收管理法實施條例》第七十八條規(guī)定：“納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。”貴公司可以向主管稅務機關(guān)要求退還多扣繳的稅款。

    二、關(guān)于股息、利息預提所得稅問題

    根據(jù)我國《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對于外國企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息所得是要按10%征收預提所得稅的。新的《安排》規(guī)定，一方居民公司支付給另一方居民的股息，可以在該另一方征稅。然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照該一方法律征稅。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應超過：（一）如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%股份的，為股息總額的5%；（二）在其它情況下，為股息總額的10%.?雙方主管當局應協(xié)商確定實施限制稅率的方式。?本款不應影響對該公司就支付股息的利潤所征收的公司利潤稅。本條“股息”一語是指從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的一方的法律，視同股份所得同樣征稅的其它公司權(quán)利取得的所得。

    因此，貴公司支付給香港公司的股息預提所得稅是要根據(jù)香港公司的持股比例確定稅率的，如果香港公司持股至少25％的，預提所得稅稅率為5％，香港公司持股比例低于25％，則預提所得稅的稅率為10％，與《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率相同。

    根據(jù)我國《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對于外國企業(yè)從中國境內(nèi)取得的利息所得是要按10%征收預提所得稅，個人是按20%征收個人所得稅。但是新的《安排》對利息所得的征稅率是限定在7%。因此，對于香港居民從內(nèi)地取得的利息所得應該要適用這個低稅率，而不是10%或20%的稅率。當然，享受這《安排》這種待遇是要履行一定的程序的，即一般要提供對方稅務機關(guān)出具是其居民的證明文件。?

    新《安排》對于關(guān)聯(lián)交易而導致的避稅行為提出了相應的懲罰性措施。即第七款規(guī)定：、由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其它人之間的特殊關(guān)系，以致支付的利息數(shù)額不論何種原因超出支付人與受益所有人在沒有上述關(guān)系時所能同意的數(shù)額時，本條規(guī)定應僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應按各方的法律征稅，但應對本安排其它規(guī)定予以適當注意。即如果香港居民對境內(nèi)企業(yè)貸款所收取的利息超過獨立企業(yè)之間的數(shù)額，對于超過的部分是不能享受7%的優(yōu)惠待遇的，必須按照10%或20%的稅率征收所得稅。

    綜上所述，依據(jù)中國內(nèi)地與香港之間的稅收安排，貴公司支付給香港公司的特許權(quán)使用費、利息如果未超過獨立企業(yè)之間的數(shù)額，2007年后應適用7％的低稅率扣繳所得稅。如果香港公司對貴公司持股25％或25％以上，對貴公司付給香港公司的股息可以扣繳5％的預提所得稅。

老師您好！我聽說中國內(nèi)地與香港之間有雙邊稅收協(xié)議,特許權(quán)使用費的預提所得稅率為7%.不知這一稅率是否正確?因為以前我公司給香港公司付商標使用費時,是按10%的預提所得稅率扣繳的.如果7%這一稅率是正確的,我司可否向稅務局申請退稅?同時我還想了解支付給香港公司的利息、股息應該應該如何扣繳預提所得稅？