中華人民共和國個人所得稅法

申請免費試用、咨詢電話：400-8352-114

       個人所得稅法是適應(yīng)中國境內(nèi)有收入的所有我國國民和非我國國民的，對于境外居民而又從我國得到收入的，也一視同仁需要繳納個人所得稅。
      第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人， 從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
      第二條 下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：
一、工資、薪金所得；
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
四、勞務(wù)報酬所得；
五、稿酬所得；
六、特許權(quán)使用費所得；
七、利息、股息、紅利所得；
八、財產(chǎn)租賃所得；
九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
十、偶然所得；
十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
       第三條 個人所得稅的稅率：
一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五 （稅率表附后）；
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所 得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分 之三十；
四、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一 次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定；
五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
       第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：
一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組 織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的 獎金；
二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息.
三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼
四、福利費、撫恤金、救濟金
五、保險賠款
六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費
七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休 工資、離休生活補助費
八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、 領(lǐng)事官員和其他人員的所得
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得
十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。
      第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：
一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
二、因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的；
三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。
      第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：
一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納 稅所得額。
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得， 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用， 其余額為應(yīng)納稅所得額。
五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得， 以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額， 為應(yīng)納稅所得額。
六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅 所得額。
個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分， 按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定 從應(yīng)納稅所得中扣除。 對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、 薪金所得的納稅義務(wù)人和在中 國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均 收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的 范圍和標準由國務(wù)院規(guī)定。
     第七條 納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在 境外繳納的個人所得稅稅額。 但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法 規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
      第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人 為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所 得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。
      第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所 得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義 務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補; 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的 稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。
     第十條 各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家 外匯管理機關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。
     第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。
     第十二條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法， 由國務(wù)院規(guī)定。
     第十三條 個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》 的規(guī)定執(zhí)行。
     第十四條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。
     第十五條 本法自公布之日起施行。 
     附表：2011年9月1日起調(diào)整后，現(xiàn)在實行的7級超額累進個人所得稅稅率表　 　　
     個稅起征點3500元
     個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）
      級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）
      速算扣除數(shù)
 1、不超過 1500 元的  3       0
 2、超過 1500 元至 4500 元的部分10      105
 3、超過 4500 元至 9000 元的部分20      555
 4、超過 9000 元至 35000 元的部分25    1005
 5、超過 35000 元至 55000 元的部分30   2755
 6、超過 55000 元至 80000 元的部分35   5505
 7、超過 80000 元的部分45                    13505
 （注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入 額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。）
例如 5000 元的工資個稅計算：（5000-3500）*10-105=45元
個人所得稅稅率表二（個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng) 租經(jīng)營所得適用）
 級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%）
 1、不超過 15000 元的5
 2、超過 15000 元至 30000 元的部分 10
 3、超過 30000 元至 60000 元的部分20
 4、超過 60000 元至 100000 元的部分30
 5、超過 100000元 35
 （注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅 年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。）
     速算扣除率對收入越高者征收越多，說明國家對國民的財政收入也是進行了一定程度上的調(diào)控，控制兩端分極化，越富的人越來越富，窮人越來越窮。征收所得稅后會得到一定的控制。