結(jié)算后的稅務發(fā)票應該如何處理？

申請免費試用、咨詢電話：400-8352-114

稅務發(fā)票有著相關(guān)的規(guī)定和制度，尤其是在時候之后的稅務發(fā)票，一定要進行妥善的處理，那么結(jié)算后的稅務發(fā)票應該如何處理呢？

M房地產(chǎn)公司開發(fā)的A項目于2013年完工，并全部銷售完畢。該公司2013年結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本時，發(fā)現(xiàn)未取得全部建筑工程合同發(fā)票，直到2014年10月才取得全部發(fā)票。主管稅務機關(guān)對該公司2013年度企業(yè)所得稅進行檢查時提出，該公司開發(fā)成本中未取得發(fā)票部分應調(diào)增應納稅所得額。該公司財務人員認為，盡管2013年結(jié)算成本時暫缺發(fā)票，但2014年沒有后續(xù)開發(fā)項目，2014年取得的發(fā)票沒有收入與其配比，將相關(guān)成本計入2014年只能形成較大虧損且短期內(nèi)無法彌補。那么，按照權(quán)責發(fā)生制原則，該公司2014年取得的發(fā)票能否在2013年扣除?

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。對于上述企業(yè)來說，盡管2014年取得發(fā)票，按照權(quán)責發(fā)生制原則，應當歸屬于2013年度的成本費用，但因2013年未取得發(fā)票，但在2014年匯算清繳期前取得的發(fā)票，允許稅前扣除。國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務總局公告2011年第34號六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題?企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。那么，上述企業(yè)2014年取得發(fā)票后，可以調(diào)整2013年度的應納稅所得額。

結(jié)算之后的稅務發(fā)票，需要根據(jù)不同的時期進行清繳，此時還要按照賬面金額上進行核算，特別是在進行匯算清繳時，一定要提供成本和費用的有效憑證。