出納業(yè)務(wù)術(shù)語(yǔ)：銀行存款

申請(qǐng)免費(fèi)試用、咨詢電話：400-8352-114

　　銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開(kāi)立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來(lái)辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能提取現(xiàn)金。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶，本賬戶既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可以根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金，專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶。企業(yè)只能在一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。企業(yè)的銀行存款賬戶只能用來(lái)辦理本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)算，不得出租和出借賬戶。

　　在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　（一）銀行存款賬戶的管理

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　正確開(kāi)立和使用銀行賬戶是做好資金結(jié)算工作的基礎(chǔ)，企業(yè)只有在銀行開(kāi)立了存款賬戶，才能通過(guò)銀行同其他單位進(jìn)行結(jié)算，辦理資金的收付。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在銀行開(kāi)設(shè)和使用存款賬戶。

　　《銀行賬戶管理辦法》將企業(yè)事業(yè)單位的存款賬戶分為四類，即基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

　　一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。企事業(yè)單位的工資、資金等現(xiàn)金的支取，只有通過(guò)該賬戶辦理。企事業(yè)單位可在其他銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購(gòu)資金等。專用存款賬戶是企事業(yè)單位因特定用途需要開(kāi)立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等，企事業(yè)單位的銷銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。

　　為了加強(qiáng)對(duì)基本存款賬戶的管理，企事業(yè)單位開(kāi)立基本存款賬戶，要實(shí)行開(kāi)戶許可制度，必須憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶許可證辦理，企事業(yè)單位不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開(kāi)立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開(kāi)立賬戶。任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。

　　（二）銀行結(jié)算方式

　　在我國(guó)，企業(yè)日常大量的與其他企業(yè)或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，都是通過(guò)銀行結(jié)算的，銀行是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)清算的中心，為了保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各項(xiàng)資金得以通暢流轉(zhuǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》和《票據(jù)管理實(shí)施辦法》，中國(guó)人民銀行總行對(duì)銀行結(jié)算辦法進(jìn)行了全面的修改、完善，形成了《支付結(jié)算辦法》（以下簡(jiǎn)稱辦法，并于1997年9月19日頒布，自同年12月1日起施行。

　　辦法規(guī)定，企業(yè)目前可以選擇使用的票據(jù)結(jié)算工具主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等，以及可以選擇使用的結(jié)算方式主要包括匯兌、托收承付和委托收款三種結(jié)算方式，還包括信用卡。另外還有一種國(guó)際貿(mào)易間采用的結(jié)算方式——信用證結(jié)算方式。企業(yè)采用的支付結(jié)算方式不同，其處理手續(xù)及有關(guān)會(huì)計(jì)核算也有所不同：

　　1.采用銀行匯票方式。銀行匯票是由企業(yè)單位或個(gè)人將款項(xiàng)交存開(kāi)戶銀行，由銀行簽發(fā)給其持往異地采購(gòu)商品時(shí)辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。采用銀行匯票方式時(shí)，應(yīng)注意新的《支付結(jié)算辦法》對(duì)銀行匯票除取消背書(shū)轉(zhuǎn)讓限制，喪失匯票的掛失止付等問(wèn)題加以規(guī)定外，還作出了如下主要變化：

　?。?）取消記載代理付款地（兌付地）、代理付款行和轉(zhuǎn)匯的規(guī)定。由于銀行匯票是記名式匯票，并允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓，因此無(wú)須在匯票上填明代理付款地點(diǎn)。對(duì)轉(zhuǎn)賬銀行匯票除人民銀行代理兌付的商業(yè)銀行向設(shè)有機(jī)構(gòu)地區(qū)簽發(fā)的，也不應(yīng)填寫代理付款行名稱。

　　（2）禁止更改實(shí)際結(jié)算金額。鑒于過(guò)去允許更改實(shí)際結(jié)算金額，容易發(fā)生收款人擅自擴(kuò)大實(shí)際結(jié)算金額，造成糾紛；由于匯票允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓，為保證匯票對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓，增強(qiáng)流通的安全性，辦法規(guī)定實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的匯票無(wú)效。并規(guī)定，銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓要以實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)，未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

　?。?）取消了銀行匯票金額起點(diǎn)500元的限制，擴(kuò)大了銀行匯票的使用地域，將原用于異地結(jié)算擴(kuò)大為同城或異地結(jié)算都可以使用。

　?。?）明確了銀行匯票的當(dāng)事人。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，匯票的基本當(dāng)事人只有出票人、付款人和收款人，而銀行匯票屬于已付匯票，出票人即為付款人，因此，當(dāng)事人只有出票人和收款人。這樣，簽發(fā)銀行既是出票人，也是付款人。據(jù)此，辦法將銀行匯票的定義改為，銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。按照票據(jù)原理和辦法對(duì)銀行匯票的定義，銀行匯票不屬于通常所講的匯票的當(dāng)事人。

　?。?）改進(jìn)了匯票在異地支取款項(xiàng)的辦法。辦法規(guī)定銀行匯票的代理付款人不得受理未在本行開(kāi)立存款賬戶的單位持票人直接提交的銀行匯票，為便利未在銀行開(kāi)戶的收款人或持票人在異地支取款項(xiàng)，辦法允許其委托他人支取款項(xiàng)，并要求銀行審查委托人和被委托人的身份證件，以及要求在匯票背面由委托人、被委托人簽章，并記載有關(guān)事項(xiàng)，以確保匯票款項(xiàng)支付的安全。

　　（6）完善了持票人或申請(qǐng)人請(qǐng)求簽發(fā)付款或退款的規(guī)定。為保障收款人和持票人在特殊情況下的票據(jù)權(quán)利，以及申請(qǐng)人的利益，辦法規(guī)定收款人或持票人超過(guò)期限提示付款，代理付款銀行不予受理，申請(qǐng)人因超過(guò)付款提示期限或其他原因，可向出票銀行作出說(shuō)明并提供有關(guān)證件請(qǐng)求付款或退款；喪失的銀行匯票，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明向出票銀行請(qǐng)示付款或退款。

　　企業(yè)或單位使用銀行匯票，應(yīng)向銀行提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，詳細(xì)填明申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)人賬號(hào)或住址、用途、匯票金額、收款人名稱、申請(qǐng)人賬號(hào)或住址、代理付款等項(xiàng)內(nèi)容，并將款項(xiàng)交存銀行。申請(qǐng)企業(yè)和單位收到銀行簽發(fā)的銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)多余款項(xiàng)收賬通知，編制收款憑證；申請(qǐng)人由于匯票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)交回匯票和解訖通知，并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件，根據(jù)銀行退回并加蓋了轉(zhuǎn)訖章的多余款收賬通知，編制收款憑證。