出納業(yè)務(wù)術(shù)語：銀行存款余額調(diào)節(jié)表

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　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表（Bank reconciliation statement）

　　什么是銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)帳面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收帳項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付帳項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對帳記錄的工具，并不是憑證；如果余額相等，則一般沒錯；否則一定有錯。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有3種，其計算公式如下：

　　1、企業(yè)帳面存款余額＝銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＋銀行已付而企業(yè)未付帳項－銀行已收而企業(yè)未收帳項。

　　2、銀行對帳單存款余額＝企業(yè)帳面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付帳項－企業(yè)已收而銀行未收帳項＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項。

　　3、銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＝企業(yè)帳面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項。

　　通過核對調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達帳項未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯，需要進一步采用對帳方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數(shù)。對于銀行已經(jīng)劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達帳項，要待銀行結(jié)算憑證到達后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記帳依據(jù)。

　　舉例說明：

　　某工廠1998年3月5日與銀行對帳和編制余額調(diào)節(jié)表的情況，如下：

　　1、3月1日到3月5日企業(yè)銀行存款日記帳帳面記錄與銀行出具的3月5日對帳單資料及對帳后鉤對的情況，如下：

　　帳面記錄：

　　1日轉(zhuǎn)支1246號付料款30000元，貸方記30000.00 √

　　1日轉(zhuǎn)支1247號付料款59360元，借方記59360.00.經(jīng)查為登記時方向記錯，立即更正并調(diào)整帳面余額。調(diào)整后劃√

　　1日存入銷貨款43546.09元，借方記43546.09 √

　　2日存入銷貨款36920.29元，借方記36920.29 √

　　2日轉(zhuǎn)支1248號上交上月稅金76566.43元，貸方記76566.43 √

　　3日存入銷貨款46959.06元，借方記46959.06 √

　　3日取現(xiàn)備用20000元，貸方記20000.00 √

　　4日轉(zhuǎn)支1249號付料款64500元，貸方記64500.00

　　4日存入銷貨款40067.75元，借方記40067.75 √

　　4日轉(zhuǎn)支1250號付職工養(yǎng)老保險金29100元，貸方記29100.00 √

　　5日存入銷貨款64067.91元，借方記64067.91

　　5日轉(zhuǎn)支1251號付汽車修理費4500元，貸方記4500.00

　　5日自查后帳面余額為506000.52元。

　　銀行對帳單記錄：

　　2日轉(zhuǎn)支1246號付出30000元，借方記30000.00 √

　　2日轉(zhuǎn)支1247號付出59369元，借方記59360.00 √

　　2日收入存款43546.09元，貸方記43546.09 √

　　3日收入存款36920.29元，貸方記36920.29 √

　　3日轉(zhuǎn)支1248號付出76566.43元，借方記76566.43 √

　　4日收入存款46959.06元，貸方記46959.06 √

　　4日付出20000元，借方記20000.00 √

　　4日代交電費12210.24元，借方記12210．24

　　5日收存貨款43000元，貸方記43000.00

　　5日轉(zhuǎn)支1250號付出29100元；借方記29100.00 √

　　5日代付電話費5099.32元，借方記5099.32

　　5日余額為536623.05元。

　　2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制，如下表（1998年3月5日）：

項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額　 506000.52　 銀行對賬單余額　 536623.05 　 加:銀行已收企業(yè)未收款
委托收款　 43000.00　 加:企業(yè)已上銀行未收款
5日存入款　 64067.91 　 減:銀行已付企業(yè)未付款
代付電費
代付電話費　 12210.24
5099.32　 減:企業(yè)已付銀行未付款
轉(zhuǎn)支修理費
轉(zhuǎn)支貨　 4500.00
64500.00 　 調(diào)節(jié)后存款余額　 531690.96　 調(diào)節(jié)后存款余額　 531690.96 　

　　調(diào)節(jié)后，如果雙方余額相等，一般可以認為雙方記帳沒有差錯。調(diào)節(jié)后雙方余額仍然不相等時，原因還是兩個，要么是末達帳項未全部查出，要么是一方或雙方賬簿記錄還有差錯。無論是什么原因，都要進一步查清楚并加以更正，一定要到調(diào)節(jié)表中雙方余額相等為止。

　　調(diào)節(jié)后的余額既不是企業(yè)銀行存款日記帳的余額，也不是銀行對帳單的余額，它是企業(yè)銀行存款的真實數(shù)字，也是企業(yè)當日可以動用的銀行存款的極大值。