出納崗位工作流程（六）

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　?。ㄒ唬┥a成本核算流程框架

　　費用核算   費用歸集與分配   產品成本核算   產成品入庫     產成品發(fā)出

　　日常費用       生產費用

　　質保費用                     醫(yī)藥庫         中轉庫

　　輔助費用         產成品

　　返工

　　制造費用                 塑料庫

　　材料發(fā)出                     半成品       自制材料         費用

　　產成品發(fā)出         材料費用

　　在產品                     材料

　　工資提取           人工費用

　?。ǘ┥a部門日常費用報銷

　　審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

　　借：制造費用——車間部門-相關明細科目

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款   ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。

　　注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

　?。?）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

　?。?）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費（出租車費）、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

　?。?）準確使用明細科目（見科目表）。

　?。?）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。

　?。?）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

　　（三）其他核算

　　1、水（電）費

　　收受出納崗傳來的水（電）費委托收款憑證——→分出非生產用水（電）發(fā)票——→將生產用水（電）發(fā)票傳生產部相關崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證

　　借：生產成本——輔助生產成本-水/電

　　應交稅金——增值稅（進項）

　　管理費用——水/電

　　貸：銀行存款     ——→傳主管崗復核

　　2、審核原輔材料領用

　　每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料匯總表、記賬憑證——→對照領料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

　　注：（1）材料領用涉及基本生產成本、輔助生產成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結轉制造費用、輔助生產。

　?。ㄋ模┲圃熨M用及輔助生產歸集與分配

　　1、生產質保費用

　　結賬后第三日查詢并打印當月制造費用——生產部（含分管領導）/質保部（含分管領導）科目時段余額表——→向生產部統(tǒng)計崗取得各車間產量工時——→編制生產費用（含分管領導）、質保部費用（含分管領導）分配表——→編制記賬憑證

　　借：生產成本——基本生產成本-車間-生產費用/質保費用

　　貸：制造費用——生產部（分管領導）/質保部（分管領導）     ——→傳主管崗復核

　　2、車間制造費用

　　車間制造費用由財務系統(tǒng)自動結轉，并生成記賬憑證

　　借：生產成本——基本生產-車間-制造費用

　　貸：制造費用——車間-相關明細科目

　　3、輔助生產成本

　　結賬后第三日查詢并打印當月輔助生產成本科目時段余額表——→傳輔助生產車間核算員進行輔助生產分配——→根據(jù)輔助生產車間核算員編制的輔助生產分配明細表編制記賬憑證

　　借：生產成本——基本生產成本-車間-輔助費用

　　管理費用——輔助費用

　　貸：生產成本——輔助生產-相關明細科目     ——→傳主管崗復核

　　注：（1）必要時須向各車間提供制造費用明細賬相關情況。

　?。?）審定輔助生產車間統(tǒng)計分攤的工時，確保攤入各車間的費用準確合理。

　?。?）結賬后第三日結轉生產、質保費用，結轉后不能再有該項費用發(fā)生，因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。

　?。ㄎ澹┥a成本核算

　　1、基本生產成本的歸集

　　檢查制造費用、輔助生產成本是否結轉完畢——→檢查工資分配、原材料領用、產成品發(fā)放憑證是否已編制——→結賬后第三日打印各車間生產成本匯總表及制造費用匯總表——→傳各車間成本核算員

　　2、產品成本核算

　　由車間成本核算員根據(jù)當月車間生產的產品品種數(shù)量、各產品耗用的工時及成本崗提供的生產成本匯總表等，將車間當月生產成本在完工產品、在產品和半成品之間，完工產品、半成品品種之間進行分配，結賬后第四日編制產品成本計算表交成本核算崗。

　　3、產成品入庫

　　（1）審核產成品明細賬

　　定期審核倉庫產成品、自制材料賬——→核對入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細賬借方數(shù)一致——→取下入庫單（第④聯(lián)）——→分車間分品種暫時保存

　　（2）審核成本計算表