增值稅一般納稅人填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的特殊規(guī)定

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　　核心內(nèi)容：增值稅一般納稅人增開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)候，具有的特殊規(guī)定是有哪些呢？主要是如何在法規(guī)中體現(xiàn)出來(lái)？其能體現(xiàn)的要素與及規(guī)定有著怎么樣的一個(gè)條件呢？法律快車(chē)小編下文與您一起進(jìn)行探討。

　　增值稅一般納稅人填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，除按一般規(guī)定填開(kāi)外，還應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：

　　1、一般納稅人銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但下列情況不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；提供應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保福利用品)、化妝品等消費(fèi)品，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)電、機(jī)車(chē)、汽車(chē)、輪船等大型機(jī)械、電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷(xiāo)售給使用單位的；向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　2、一般納稅人必須按規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。將貨物交付他人代銷(xiāo)的，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。

　　3、一般納稅人經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用匯總方式填開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)附有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的銷(xiāo)貨清單。

　　4、銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：購(gòu)買(mǎi)方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷(xiāo)售方。銷(xiāo)售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，整套保存，并重新填開(kāi)退貨后或銷(xiāo)售折讓后所需的專(zhuān)用發(fā)票。