關于發(fā)票的經(jīng)典問題與解答匯總

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　1、收購發(fā)票能否在質(zhì)量得到肯定要支付款項時開具

　　問：我公司從事農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，收購農(nóng)產(chǎn)品時因部份產(chǎn)品質(zhì)量存在爭議問題，無法在收購的同時開具收購發(fā)票和支付款項，收購發(fā)票能否在產(chǎn)品質(zhì)量得到肯定后要支付款項時再開具?

　　答：一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)第二十六條的規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。”

　　二、根據(jù)《福建省國家稅務局關于印發(fā)〈農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅管理辦法(試行)〉的通知》(閩國稅發(fā)〔2013〕151號)附件2福建省國家稅務局通用機打發(fā)票(收購專用)使用規(guī)定第二條的規(guī)定：“收購發(fā)票，是收購單位向其他個人購買貨物、支付款項時開具的發(fā)票，是其成本列支并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。”

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司領購的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，可以在支付款項時開具。

　　2、開出的專用發(fā)票丟失銷方和購方分別如何處理

　　一、根據(jù)《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)規(guī)定：“三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?ldquo;

　　二、根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。”

　　增值稅一般納稅人開專用發(fā)票發(fā)生退貨如何處理

　　3、問：公司是銷售生物制品、實行簡易辦法征收方式的增值稅一般納稅人。2014年6月份開具一張6%的專用發(fā)票現(xiàn)在2014年7月發(fā)生退貨，應如何處理?

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)第二條規(guī)定：財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”，自2014年7月1日起執(zhí)行。

　　貴公司實行簡易辦法征收的生物制品，自2014年7月1日起執(zhí)行3%的征收率，但所屬期為6月份的生物制品發(fā)生退貨，應以6%的征收率開具紅字發(fā)票沖銷，并建議在紅字發(fā)票備注欄上注明原銷售日期。