常見的銀行存款業(yè)務(wù)漏洞及控制

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　1.制造余額漏洞

　　會(huì)計(jì)人員利用工作上的方便條件和機(jī)會(huì)及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)上的漏洞，故意制造銀行存款日記賬余額上的漏洞，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為。也有的在月末結(jié)算銀行存款日記賬試算不平時(shí)，乘機(jī)制造余額漏洞，為今后貪污作準(zhǔn)備。

　　控制：月末由稽核員或其他記賬人員核對銀行存款日記賬、與銀行存款有關(guān)對應(yīng)科目明細(xì)賬和總分類賬，核對銀行存款賬簿可及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算錯(cuò)誤，保證賬賬相符和記錄正確。

　　2.私自提現(xiàn)

　　會(huì)計(jì)人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根，不記賬。

　　控制：支票應(yīng)根據(jù)編號按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應(yīng)妥善保管。作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一起保存在支票本內(nèi)，保持號碼的連續(xù)性和完整性。同時(shí)應(yīng)設(shè)置支票登記簿，對已經(jīng)使用和作廢的支票在登記簿上作詳細(xì)記錄。

　　3.移花接木

　　在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來編制記賬憑證，采用移花接木的手法，用銀行存款的收支代替現(xiàn)金的收支，從而套取現(xiàn)金并據(jù)為己有。

　　4.公款私存

　　利用經(jīng)管現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及銀行存款業(yè)務(wù)的便利條件，將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而達(dá)到侵吞利息或長期占用單位資金的目的。

　　移花接木和公款私存的控制：出納員根據(jù)銀行存款收付記賬憑證登記銀行存款日記賬；會(huì)計(jì)人員根據(jù)收付憑證登記相關(guān)對應(yīng)賬戶明細(xì)賬；總賬會(huì)計(jì)登記銀行存款總賬；各記賬人員在記賬憑證上簽章，分工登記賬簿，可保證銀行存款收支業(yè)務(wù)有據(jù)可查，并保證各賬之間相互制約，防止舞弊。

　　5.出借轉(zhuǎn)賬支票

　　非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當(dāng)?shù)盅骸?/span>

　　控制：所有支票必須預(yù)先連續(xù)編號，空白支票應(yīng)存放在安全處，嚴(yán)格控制，妥善保管。