物流行業(yè)面臨營改增的實際困難

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       對物流行業(yè)營改增，是希望通過增值稅抵扣來減輕企業(yè)的稅務負擔。但在這過程中，供應商和客戶是營改增的重要點，供應商要加高價格來分擔稅負，客戶又不能拿物流企業(yè)的增值稅發(fā)票去抵扣，造成公司夾在中間前后不行。
    考察了一番周邊的城市后，周飛打算為公司換個注冊地和結(jié)算地。
 　周飛在北京一家大型物流公司擔任財務副總，年底將近，他感覺今年的結(jié)算和報稅比往年麻煩了許多。
  “8月營改增全國推開后，好多賬單現(xiàn)在都僵在那兒，沒法去結(jié)算。”周飛說，下游的客戶不能拿著物流公司的增值稅票去抵扣，所以不同意加價幫忙轉(zhuǎn)移稅負，可是上游的供應商已經(jīng)加價了，周飛覺得他夾在中間等于兩頭受氣。
　周飛本來希望依靠當?shù)氐呢斦颠€來勉強做平賬本，可他打聽了一圈，得知“那要等9個月，而且請?zhí)y了”，所以他準備效仿同行，來一次“乾坤大挪移”。他看中了天津，因為那里的武清開發(fā)區(qū)可以“搞定一切”。
　但更多的企業(yè)仍在觀望，他們在等待政策是否會起變化，這些公司的財務室里，同樣堆滿了已經(jīng)完成、還沒結(jié)算的業(yè)務清單。
　抵扣的麻煩
　周飛給自己所在的這家物流公司算了一筆賬。
　公司主要的成本是買車、燒油、修理費，還有各種過路過橋費和保險費，還包括人員費用。其中，買車的費用、過路過橋費和人員費用這三個是大頭，也恰恰是這三個，沒法抵扣。“對于做物流行業(yè)來講，人員費用一個大頭，但是人工這塊沒有增值稅發(fā)票可取。”
　在營改增實施之前，這家物流公司的汽車已經(jīng)采購完畢，上百萬的費用已經(jīng)付出，顯然也不能抵扣。“因為按照規(guī)定，已經(jīng)支出的項目不能抵扣。”周飛說，而路橋費屬于雜費，稅務規(guī)定雜費不能抵扣，而且路橋費很多屬于行政性事業(yè)收費，開出的收據(jù)不是正規(guī)的增值稅票，不能作為稅前進項抵扣憑證。
　剩下的就是燃油費、修理費、保險費等。保險費還好說，在周飛看來，燃油費和修理費能否抵扣掉進項稅額，主要取決于運氣——并不是所有的修理廠和加油站都能夠提供合格的增值稅專用發(fā)票。
　對于一些偏遠地區(qū)的個體修理站和民營的小加油站來說，增值稅發(fā)票聞所未聞。即使在中石油、中石化，也只有購買加油卡且金額全部消費完，才能在退卡時換開增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)金開不了增值稅票，在當?shù)赜袡嚅_增值稅票的點又不認異地加油小票。
　像周飛所在的公司一樣，很多物流企業(yè)并不是全程都自己服務，在貨物的終點一般都會委托第三方物流。“有些第三方的物流就是個體戶，沒有增值稅發(fā)票提供，這也沒法抵扣。”
　這還僅僅是成本方面的進項抵扣，到了提供服務的環(huán)節(jié)，客戶千差萬別的納稅人身份，更是讓周飛頭疼的事。
　“如果客戶是增值稅納稅人，把增值稅轉(zhuǎn)嫁給對方，他們是能接受的，因為他們自己也能通過下游抵扣來轉(zhuǎn)嫁。”周飛說，他們已經(jīng)通過向一些客戶提價來解決了稅負的問題，但并不是所有客戶都是增值稅納稅人，一些加工企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)客戶，增值稅對他們都沒有用，收到稅票也不能抵扣。
　周飛坦言，這些問題，在今年8月份以前是看不出來的，因為在營業(yè)稅改增值稅試點期間，兩種稅是可以互相進行差額抵扣的，這是雙向同時并行的，8月份以后的數(shù)據(jù)才有說服力。
“營改增是8月全國推開，我們與客戶簽訂合同都是年初簽訂。如果客戶是增值稅一般納稅人，現(xiàn)在我們就坐下來談判，挨個客戶去談加稅點的問題。”周飛說，畢竟價格提高了，而且要提前把這個錢交付了，有的客戶會一時難以接受；但如果對方連增值稅納稅人都不是，就根本不會接受。
　財政返還難
　上月周飛去當?shù)氐膰惥謪⒓恿艘淮味愗撟劊瑖惥值娜苏f，增值稅是一個鏈條的問題，你必須向下游轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移后稅負就會降低。但周飛覺得，對于物流行業(yè)這樣一個激烈競爭的市場，一個企業(yè)強行向下游轉(zhuǎn)移稅負，基本上等于自殺。
　對于這一點，普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮深有同感。他認為，稅率上升、可以抵扣進項稅額沒有大量增加，客戶的議價能力較強，以致不能將稅率上升后增加的稅負轉(zhuǎn)嫁給客戶，這幾方面的原因共同造成部分貨物運輸代理企業(yè)稅負上升。
　“增值稅全程抵扣，那是完美的情況，但現(xiàn)在是銜接不下去的。”周飛說，他曾向當?shù)氐亩愂照鞴苋藛T抱怨稅負過高，得到的答復是，不管政策有多大問題，都要在運營一段時間獲得數(shù)據(jù)之后，再就問題進行處理。
 　但被動等待顯然不是辦法，周飛開始轉(zhuǎn)向?qū)で笳龀帧?br />  　此前，為了幫助稅負增加的企業(yè)解決問題，不少地區(qū)已經(jīng)出臺了一些政策措施。周飛了解到，上海市2012年對月平均稅負增加5000元以上的3000戶試點企業(yè)，提供約10億元的財政扶持資金，北京市也在2013年審核下達了專門針對營改增的過渡性財政扶持資金1.23億元，涉及314戶稅負上升企業(yè)。
　雖然按照規(guī)定，只需要按照公司以前的稅收情況，以及營改增之后稅負增加的情況，向稅務局遞交申請，但實際的申請，在周飛看來，太麻煩了。
　他舉例說，假設稅務局算出以前我們交的稅收是4萬，現(xiàn)在交的稅收是6萬，多交了差不多2萬，但稅務局不是100%給企業(yè)返還。
　首先，因為原來是含營業(yè)稅的營業(yè)額，現(xiàn)在是不含營業(yè)稅的營業(yè)額，稅務系統(tǒng)都要求將營業(yè)額倒算回到原來價稅合一情況下，以這個營業(yè)額提取稅收。其次，要進行稅負增加情況的對比，還需要將兩個稅收額度再還原回去，計算稅負增加多少之后再遞交申請。
　這幾乎像一個迷宮。“最好的地區(qū)是能退差額的70%，而且要等很長時間，有九個月的等待期，在資金周轉(zhuǎn)上也是一個很大的壓力。”周飛說。
　　許多交通運輸企業(yè)不想等到政策變化的那一天，開始自謀方法，改變注冊地和結(jié)算地是一個無奈的選擇。
　“一個城市里，哪個區(qū)有財政返還，就去哪里注冊，還有一些企業(yè)，甚至挪到國外去，優(yōu)勢是回避了價格轉(zhuǎn)移。”周飛說。
　但周飛也明白，明明是境內(nèi)業(yè)務，變成了境外業(yè)務，只是為了回避增長的稅負，這顯然會造成國內(nèi)稅收流失，他認為稅務局應該意識到這個問題。
     物流行業(yè)在營入增之初，并未有太多的增值稅發(fā)票開出，所以抵扣額底就低，但供應商已經(jīng)在加價分擔稅負，所以在開始執(zhí)行時，會遇到比較大的阻力，但時間長久之后是各方得益的。