稅收優(yōu)惠細化 企業(yè)受益幾何

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    2007年12月11日，我們終于見到了《企業(yè)所得稅法實施條例》的最后版本?！稐l例》共8章133條，自2008年1月1日起施行。

    去年3月16日，十屆全國人大五次會議表決通過了《企業(yè)所得稅法》。盡管該法奠定了“兩稅合一”的基調(diào)，但是企業(yè)的焦慮并沒有就此塵埃落定。根據(jù)新稅法，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在所適用的稅率、抵扣標準等方面都進行了調(diào)整。但是，具體如何操作？新法對外資還有沒有吸引力？對企業(yè)具有怎樣的產(chǎn)業(yè)導向？能否處理長期存在的避稅頑疾？《條例》細化了新法的有關規(guī)定，對企業(yè)關注的問題一一作了解答。

    關注一：稅率“我們最關心的問題是，明年我們公司到底適用什么稅率，我們的稅負到底會調(diào)整到多少？哪些企業(yè)能得到優(yōu)惠？”2007年12月11日，江蘇一家民營企業(yè)的鐘老板對本刊記者說，而這個問題也正是大部分企業(yè)的困惑所在。

    《企業(yè)所得稅法》實施后將實行3種稅率：25%的普通稅；符合條件的小型微利企業(yè)，按20%的低檔稅率征收企業(yè)所得稅；高新技術企業(yè)則一律可以享受15%的優(yōu)惠稅率。

    針對此條，《條例》對企業(yè)普遍關注的小型微利企業(yè)和高新技術企業(yè)的范圍作出了明確界定。

    可享稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè)包括：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

    對于高新技術企業(yè)的界定范圍，由按高新技術產(chǎn)品劃分改為按高新技術領域劃分，規(guī)定產(chǎn)品(服務)應屬于《國家重點支持的高新技術領域》的范圍，以解決現(xiàn)行政策執(zhí)行中產(chǎn)品列舉不全、覆蓋面偏窄、前瞻性欠缺等問題。具體領域范圍和認定管理辦法仍未確定，將由科技、財政、稅務主管部門和國務院其他相關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

    根據(jù)中國稅務學會副會長、中國人民大學財政金融學院教授安體富的評價，“這些規(guī)定將給中小企業(yè)帶來更大的利好，同時也會給上海、廣東等引進外資較多的地區(qū)帶來一些壓力。但是在國際上進行橫向比較，25%的稅率仍處于中低水平，對外資來說仍然具有很大的吸引力。”

    關注二：稅前扣除接受記者采訪的企業(yè)認為，除了稅率，稅前抵扣標準的變更對企業(yè)影響也很大，這些變更給國內(nèi)許多企業(yè)帶來了福音。

    新稅法對企業(yè)實際發(fā)生的各項支出作出了統(tǒng)一規(guī)范，允許對企業(yè)發(fā)生的真實合理的成本支出予以稅前據(jù)實扣除?！稐l例》則對稅前扣除的具體項目及標準予以明確。

    《條例》規(guī)定：凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出，準予扣除，并將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高；繼續(xù)維持對職工福利費和工會經(jīng)費的原扣除標準；另外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰；廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

同時，《實施條例》明確了公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。

    業(yè)界認為，企業(yè)合理的工資薪金予以據(jù)實扣除是新《條例》最大的亮點之一，這意味著實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度將取消。

    在IT業(yè)打滾多年的金老板深諳其中的苦處。這幾年北京的IT行業(yè)風生水起，人員的工資待遇也水漲船高。金老板的公司有50多人，大部分工資在3000—5000元人民幣，一些高級技術人員工資則更高。但是根據(jù)我國現(xiàn)行的納稅辦法，只能扣除計稅工資部分，即每月攤?cè)氤杀镜墓べY只有1600元，剩下的部分還得按照企業(yè)所得納稅。金老板說，新《條例》執(zhí)行和外資企業(yè)相同的標準，將會給企業(yè)減輕不少負擔。