2015房地產(chǎn)估價(jià)師制度與政策講義（16）

　　第五節(jié) 土地增值稅

　　1. 納稅人

　　土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物的單位和個(gè)人征收的稅

　　納稅人是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人（轉(zhuǎn)讓方、賣方）

　　包括各類企業(yè)事業(yè)單位和國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其它組織，以及個(gè)體經(jīng)營者、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國駐華機(jī)構(gòu)，以及外國公民、華僑、港澳同胞

　　【2006年真題】
　　土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。 （ ）

　　【答案】x
　　【解析】必須是國有土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓。

　　2. 征稅范圍

　　征稅范圍包括國有土地、地上建筑物及其他附著物

　　不包括通過繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為

　　3. 課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)

　　課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額

　　土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓獲得的全部價(jià)款以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入

　　4. 稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算－四級(jí)超額累進(jìn)稅率

　　4.1 稅率

　　增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%

　　增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%（包括100%）

　　增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，款超過200%的部分，稅率為50%（包括200%）

　　增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%以上部分，稅率為60%

　　【2009年真題】
　　土地增值稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，增值額超過扣除金額100%、未超過200%的部分，稅率為（ ）。
　　A．30%
　　B．40%
　　C．50%
　　D．60%

　　【答案】C

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