強(qiáng)化預(yù)算管理防范企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)

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　　加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面，而實(shí)施有效的預(yù)算管理就能有效防范企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。文章分析了企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的措施及在實(shí)施預(yù)算管理中需要注意的問(wèn)題，并求教于同行。 　　一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的含義、構(gòu)成及降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的直接途徑 　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失甚至經(jīng)營(yíng)失敗的可能性。因?yàn)闊o(wú)法應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化而造成的失敗，因?yàn)楣芾聿簧贫斐傻膿p失，均是風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)中的具體表現(xiàn)。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血脈，其高流動(dòng)性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，因此，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，確保資金安全完整，降低資金風(fēng)險(xiǎn)一直是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文著重論述加強(qiáng)預(yù)算管理，以防范企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。 　　在企業(yè)發(fā)展日趨成熟、組織規(guī)模增大、結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜的大型企業(yè)管理中，資金與企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大息息相關(guān)，是保證企業(yè)快速、高效發(fā)展的命脈，資金的重要性由此可見(jiàn)一斑。所以資金管理越來(lái)越被眾多企業(yè)所關(guān)注。但現(xiàn)代企業(yè)在資金管理中還存在著諸多問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯露。突出表現(xiàn)在預(yù)算管理“虛”，資金管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理方式、手段落后，效率低等方面。影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有：現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況、資本供求、利率水平、企業(yè)獲利能力、負(fù)債程度等。 　　要解決目前資金管理的諸多弊端，預(yù)算管理是一個(gè)行之有效的辦法。資金管理工作的重點(diǎn)就是在實(shí)施預(yù)算管理的基礎(chǔ)上完善結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理，讓資金跟著預(yù)算走，預(yù)算資金按照進(jìn)度撥付，同時(shí)建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一，使下屬單位資金的出入處于集團(tuán)的監(jiān)管之下，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。 　　二、實(shí)施預(yù)算管理，加強(qiáng)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防范 　　預(yù)算管理通過(guò)交互式的有效溝通和預(yù)算管理的預(yù)測(cè)、協(xié)調(diào)及控制作用，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更明確，并能以更高的管理效率，更有效的資源配置來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算管理的推行，能使高層管理者的職能逐漸集中于對(duì)資金的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃上。 　　1、加強(qiáng)預(yù)算的編制工作 　　預(yù)算作為一種科學(xué)預(yù)測(cè)，應(yīng)建立在客觀可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，一定要做好編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作，預(yù)算支出要細(xì)化到項(xiàng)目，如：對(duì)個(gè)人工資性支出，按照標(biāo)準(zhǔn)逐人核定；大宗的辦公設(shè)備和專用儀器設(shè)備的采購(gòu)，盡可能采用集中采購(gòu)方式，按采購(gòu)項(xiàng)目、數(shù)量、資金來(lái)源詳細(xì)列報(bào)，并編制采購(gòu)目錄表；建設(shè)性項(xiàng)目和專項(xiàng)支出要遞交支出項(xiàng)目申請(qǐng)，出具項(xiàng)目論證報(bào)告，準(zhǔn)確地確定預(yù)算項(xiàng)目所需資金。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真審核項(xiàng)目支出預(yù)算，根據(jù)項(xiàng)目發(fā)展的重要性、可行性和效益，分輕重緩急，合理安排項(xiàng)目資金。同時(shí)對(duì)下屬各單位的預(yù)算項(xiàng)目支出統(tǒng)一要求、統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一管理，規(guī)范各單位的支出計(jì)劃。 　　2、加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度 　　預(yù)算執(zhí)行如何，關(guān)系到企業(yè)工作完成的好壞，影響企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃。為此預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，必須加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，強(qiáng)化剛性管理，各預(yù)算責(zé)任單位必須認(rèn)真組織實(shí)施。圍繞資金管理這一主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，合理安排本單位的支出，嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容項(xiàng)目執(zhí)行。安徽淮北礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司為確保預(yù)算的貫徹執(zhí)行，采取了一系列保障措施。推行了“細(xì)化管理”，完善了各項(xiàng)制度和程序。在全集團(tuán)內(nèi)提高創(chuàng)新力、強(qiáng)化執(zhí)行力，要求各級(jí)單位不折不扣地執(zhí)行集團(tuán)公司下達(dá)的目標(biāo)計(jì)劃，確保了預(yù)算控制指示執(zhí)行到位。 　　3、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析 　　各職能部門(mén)對(duì)當(dāng)日的預(yù)算目標(biāo)要進(jìn)行定期跟蹤、分析、控制，每月通過(guò)對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的對(duì)比，進(jìn)行運(yùn)行情況分析，找出實(shí)績(jī)與預(yù)算的差異。對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因。分析差異形成的可控因素與不可控因素，著重分析可控因素對(duì)差異造成的影響，分清責(zé)任并將信息及時(shí)反饋到預(yù)算單位，督促有關(guān)單位制定解決辦法。同時(shí)每半年，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)組織各單位面對(duì)面檢查預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)地聯(lián)系在一起。 　　4、加強(qiáng)預(yù)算的考核與獎(jiǎng)懲工作 　　企業(yè)預(yù)算完成得好對(duì)高層管理當(dāng)局來(lái)說(shuō)是業(yè)績(jī)，對(duì)企業(yè)的全體員工來(lái)說(shuō)，就意味著更多的付出。根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，更多的付出應(yīng)該得到更多的回報(bào)。只有這樣員工的付出才會(huì)長(zhǎng)久，員工的這種行為才會(huì)得到正面的強(qiáng)化，這樣的管理制度才會(huì)有效。因此，預(yù)算管理應(yīng)既注重過(guò)程，又注重結(jié)果。對(duì)預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行考核，實(shí)施獎(jiǎng)懲，考核的指標(biāo)和獎(jiǎng)懲制度要客觀公正、科學(xué)合理、全面考慮。對(duì)于出現(xiàn)的差異，搞清楚究竟是人為因素，還是客觀環(huán)境造成的。如若不然，被考核方過(guò)多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)業(yè)績(jī)的不利影響，而考核方則摻雜個(gè)人情感，戴“有色眼鏡”考核，會(huì)使考核流于形式，無(wú)法達(dá)到激勵(lì)員工共同奮斗的目的。 　　三、在預(yù)算管理實(shí)施中必須注意的問(wèn)題 　　1、必須將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于預(yù)算管理的全過(guò)程中 　　預(yù)算管理的全過(guò)程中，要權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制體系，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后控制。在確定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算時(shí)，既要考慮相關(guān)的收益指標(biāo)，又要考慮反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)（如安全邊際、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)、產(chǎn)銷比率、銷售增長(zhǎng)率、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款回收期等）。預(yù)算的編制還必須根據(jù)相關(guān)因素變動(dòng)的可能性，留有適當(dāng)?shù)挠嗟亍Ｔ陬A(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，還要關(guān)注有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，應(yīng)對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行適時(shí)的反映、監(jiān)督及發(fā)出預(yù)警；對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)控制要進(jìn)行分析并明確責(zé)任，給予獎(jiǎng)懲。 　　2、選擇適合企業(yè)現(xiàn)狀的預(yù)算編制方法 　　當(dāng)市場(chǎng)變化不大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)較穩(wěn)定時(shí)，企業(yè)可以采用靜態(tài)預(yù)算的方法；當(dāng)市場(chǎng)變動(dòng)較大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)不穩(wěn)定時(shí)，則更適宜于采用彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的方法。靜態(tài)預(yù)算是根據(jù)固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制的一種預(yù)算，顯然這種預(yù)算不利于企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變動(dòng)。如，當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格、銷量發(fā)生較人的變動(dòng)時(shí)，預(yù)算與實(shí)際脫離甚遠(yuǎn)，就會(huì)削減預(yù)算的指導(dǎo)和控制的作用。彈性預(yù)算則考慮了業(yè)務(wù)的變動(dòng)水平，能隨時(shí)反映不同業(yè)務(wù)水平下的預(yù)算數(shù)，提高了預(yù)算的指導(dǎo)和控制的作用，也有利于企業(yè)預(yù)先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。滾動(dòng)預(yù)算要求企業(yè)連續(xù)不斷地將預(yù)算期始終保持不變，同時(shí)近期的預(yù)算要詳細(xì)完整，遠(yuǎn)期的預(yù)算則可粗略此。 　　3、財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)主動(dòng)應(yīng)對(duì) 　　企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，必須權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，積極主動(dòng)地處理好與業(yè)務(wù)預(yù)算的協(xié)調(diào)關(guān)系。一方面，要考慮日常業(yè)務(wù)情況，合理安排資金的使用；另一方面，要控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，安排好企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)呢?fù)債比率。 　　4、預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不能調(diào)整 　　預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，不可避免存在這樣一個(gè)問(wèn)題，預(yù)算因種種原因需要調(diào)整、修正。預(yù)算調(diào)整是一種客觀需要，不能因此而低估預(yù)算管理的功能，也不能因此否定預(yù)算管理，也許正是因?yàn)楦蓴_企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)運(yùn)作的內(nèi)外因素十分復(fù)雜，企業(yè)才迫切需要通過(guò)預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)行財(cái)務(wù)策劃和安排。但預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過(guò)規(guī)定的程序或法定的授權(quán)，否則將前功盡棄。預(yù)算的確定程序是剛性的，調(diào)整程序也是剛性的，只有這樣才能保持預(yù)算管理高度的權(quán)威性。 　　四、結(jié)束語(yǔ) 　　通過(guò)預(yù)算管理，能有效地保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，做到優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，拓寬資金渠道，盤(pán)活沉淀資金，提高資金使用效益，真正保障企業(yè)資金的安全、高效，還可加強(qiáng)企業(yè)管理人員和內(nèi)部職工素質(zhì)的提高，增強(qiáng)法律意識(shí)，樹(shù)立現(xiàn)代的資金管理意識(shí)，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)和技能，積極參與資金管理，提高企業(yè)資金管理的科學(xué)性。