預(yù)算不同階段的操作方式

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　　一、籌備階段 　　由于有了預(yù)先的心理準(zhǔn)備，所以事先通過多種途徑學(xué)習(xí)預(yù)算的知識，在十一月份即開始準(zhǔn)備年度預(yù)算事宜，笨鳥先飛靠勤奮。 　　其一通過預(yù)算教學(xué)碟片學(xué)習(xí)，講師嚴(yán)謹(jǐn)由于而激情不足，兩個小時的講解明白了預(yù)算的框架。重復(fù)的學(xué)來掌握預(yù)算的精髓。 　　其二通過對王化成編著《全面預(yù)算管理》資料的學(xué)習(xí)，從預(yù)算的起源到各個業(yè)務(wù)層面的編制，總算了結(jié)了預(yù)算的結(jié)構(gòu)。認(rèn)真思考來掌握預(yù)算的操作。 　　其三通過對過往預(yù)算編制資料的翻閱和總部預(yù)算文檔的學(xué)習(xí)確定公司預(yù)算的側(cè)重點(diǎn)和注意事項(xiàng)。仔細(xì)回顧來達(dá)到有的放矢。 　　其四通過對各種相關(guān)文檔的搜集和學(xué)習(xí)，對預(yù)算的方方面面理論有了全面但是不深刻的認(rèn)識。多方探求來完善預(yù)算的思想。 　　考慮到要對各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次針對性的培訓(xùn)，提前著手進(jìn)行編制預(yù)算宣傳文檔，注重理論的趣味性表述以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕Y(jié)構(gòu)和操作的靈活性。終于十余次的更改后成型，副產(chǎn)品是對PPT的熟練掌握。 　　二、預(yù)算預(yù)熱 　　預(yù)算的時間沒有如預(yù)想的那樣提前開展，而是到了十二月底才有了幾分跡象。為了不使預(yù)算工作來的突兀，我給各部門長發(fā)了一封精心編寫的預(yù)算郵件，簡略如下： 　　“從整體看，預(yù)算是將企業(yè)視成了一個整體，打破了職能管理的界限，強(qiáng)調(diào)企業(yè)計劃、組織、控制等職能的一體化。從部門看，預(yù)算又是量化的目標(biāo)，使各部門明確自己的工作目標(biāo)和任務(wù)。從過程看，預(yù)算更是集體智慧的產(chǎn)物，在共同的目標(biāo)下，需要各部門自覺參與預(yù)算，全員執(zhí)行預(yù)算，并且按照批準(zhǔn)的預(yù)算來考評。 　　預(yù)算編制將是一個全面互動的過程，從目標(biāo)的確立到目標(biāo)的分解，需要從上至下從下至上的進(jìn)行科學(xué)論證，對所預(yù)計的目標(biāo)、可利用的資源以及將會出現(xiàn)的情況做深入的分析，做到心中都有一本明細(xì)帳。預(yù)算又將涉及到方方面面，需要從研發(fā)、收入、生產(chǎn)、固定資產(chǎn)、費(fèi)用、現(xiàn)金等不同角度入手，在既定目標(biāo)下，對資源進(jìn)行合理的分配，讓有限資源發(fā)揮最大作用。” 　　在隨后召開了我主持各部門負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算宣貫會議，頭一次在這么多人面前講解還是略顯緊張，聲音都在顫抖，以前準(zhǔn)備的那些輕松的詞語都飛到九霄云外了，好不容易汗流浹背的按PPT講解完畢。 　　在討論階段顯出了業(yè)務(wù)人員只注重技術(shù)的本性，對預(yù)算是什么樣的問題都有，千奇百怪的讓人無法回答，不過還是由領(lǐng)導(dǎo)及時引導(dǎo)才得以順利結(jié)束。 　　三、預(yù)算編制 　　按部門進(jìn)行預(yù)算表格編制和進(jìn)行項(xiàng)目說明時顯出了我對預(yù)算理解的膚淺，也高估了對業(yè)務(wù)部門的水平判斷。表格的設(shè)置是比較粗的，雖然對部門進(jìn)行了按體系分類，但是沒有對項(xiàng)目做到傻瓜式的設(shè)置、說明。 　　接下來是下發(fā)預(yù)算表格由各部門先行申報費(fèi)用，需要分解到每個費(fèi)用項(xiàng)目和每月，同時輔以去年各項(xiàng)目的發(fā)生額作為參考，不過沒有告訴大家的是由于結(jié)構(gòu)變化太頻繁了導(dǎo)致數(shù)據(jù)的可比性較差，有一些數(shù)據(jù)心里才有底。 　　對二十多個部門的跟進(jìn)是較為辛苦的事，不過不知是因?yàn)閷︻A(yù)算的忽視還是說掌握的比較熟練，各部門的回答都是問題不大。固定資產(chǎn)和人力資金以及測試認(rèn)證費(fèi)由專項(xiàng)部門接口，采購資金由采購部負(fù)責(zé)，銷售任務(wù)是既定的。 　　天天催時時跟，各部門預(yù)算總算按時提交，將所有的表格都匯集到一個大的表格里，按照項(xiàng)目和部門進(jìn)行匯總，輔以大量的公式，這樣數(shù)據(jù)變化時涉及點(diǎn)都會實(shí)時變動。 　　預(yù)算工作大家都處于一個摸索的階段，作為推動者的財務(wù)人員承擔(dān)釋疑解惑的職能，在這個過程中對于每個部門的業(yè)務(wù)也有了全面的了解，公司的運(yùn)作體系也就了然于胸。 　　四、預(yù)算答辯 　　上次編制預(yù)算是由財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)商砍預(yù)算，無疑這是一個財務(wù)占下風(fēng)的工作且費(fèi)力不討好，如何通過一個高效的方式來確定合理的預(yù)算讓我們苦苦思索。 　　預(yù)算工作應(yīng)該是公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭進(jìn)行推動的，所以我們設(shè)想通過各部門答辯的方式向公司領(lǐng)導(dǎo)解釋自己預(yù)算的合理性，這樣業(yè)務(wù)部門必須認(rèn)真對待而領(lǐng)導(dǎo)也對預(yù)算的狀況有了一個全面的了解。 　　由于做足了預(yù)備文章，答辯會議召開還算基本正常，由體系負(fù)責(zé)人與所含業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人一起對自身的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行闡述，聽上去還是做了精心準(zhǔn)備。不過領(lǐng)導(dǎo)的側(cè)重點(diǎn)偏離了費(fèi)用預(yù)算而轉(zhuǎn)向人事預(yù)算，對于部門編制十分關(guān)注。所以辛苦半天成了為HR部做嫁衣。 　　預(yù)算會議以后，按照所提意見對于重要的項(xiàng)目還是與各部門進(jìn)行了一一的協(xié)商，假借“尚方寶劍”做事就會少了磕磕絆絆，雖然艱苦但也不無收獲，預(yù)算費(fèi)用降低了兩千多萬接近目標(biāo)值，經(jīng)營預(yù)算則在總體上可以達(dá)到利潤指標(biāo)。 　　五、預(yù)算執(zhí)行 　　任何新生事物的實(shí)行肯定不是一帆風(fēng)順的，尤其是涉及各部門利益，預(yù)算的開始實(shí)施也是這樣，伴隨不解和抵觸與爭吵起步，中間還有預(yù)算負(fù)責(zé)人不堪重負(fù)而離職。 　　經(jīng)過半年的磨合業(yè)務(wù)對于預(yù)算也開始接受起來，所以這次的預(yù)算編制也算有序進(jìn)行。暫定的規(guī)則是年度和季度的預(yù)算額度剛性與月度和項(xiàng)目的預(yù)算彈性，季度刷新，固化的數(shù)據(jù)進(jìn)入“財務(wù)在線”系統(tǒng)進(jìn)行控制，在預(yù)算額度內(nèi)項(xiàng)目的審批方可執(zhí)行，系統(tǒng)是無情的。 　　對于超出額度的預(yù)算，需要業(yè)務(wù)部門提交追加申請，由體系老總、財務(wù)老總和公司老總批準(zhǔn)后方可同意追加，由于要么是業(yè)務(wù)較急要么是涉及自身利益，所以這種措施對于業(yè)務(wù)部門來說雖然尷尬但別無選擇，財務(wù)也算成功進(jìn)行了壓力傳遞。 　　對于預(yù)算的分析工作按照預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度展開，除了整體分析外，依據(jù)重要性原則選取關(guān)鍵項(xiàng)目對其合理性進(jìn)行確認(rèn)，同時參考市場同類數(shù)據(jù)配合業(yè)務(wù)開展進(jìn)度等多角度分析，試圖完善事先、事中與事后的控制體系。 　　六、 預(yù)算之惑 　　總覺得現(xiàn)在進(jìn)行的預(yù)算工作只是表而不是里，在我看來預(yù)算不僅僅是技術(shù)而是一種經(jīng)營的思維方式，可是在應(yīng)用過程中偏離到限制費(fèi)用的角度，沒有和業(yè)務(wù)配比起來，這樣預(yù)算執(zhí)行的效果會大打折扣。 　　預(yù)算的工作是從上而下的推動以及從下而上的反饋，中間少不了討價還價，但是預(yù)算的最終確定是否有一定之規(guī)，還是看誰的理由厲害就偏向誰?雖然我將預(yù)算分為固定、半固定與變動，但除了固定之外，其他的與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系無法清晰顯示，只能大體分酌量性費(fèi)用與約束性費(fèi)用兩個大方向。 　　由于預(yù)算很大程度上是建立在預(yù)測基礎(chǔ)上的，當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化的時候原來的基礎(chǔ)已經(jīng)不復(fù)存在，這樣預(yù)算就應(yīng)該以新的預(yù)測基礎(chǔ)進(jìn)行。但是不管滾動也好，或者其他的方式，動態(tài)的預(yù)算模型還無法建立。 　　預(yù)算工作博大精深，我還只是涉及了表面皮毛的一個新鳥，在后續(xù)的工作中我將不斷思考，彌補(bǔ)由于自身的差距造成的預(yù)算不完善。